Иностранный ИП, зарегистрированный в Приднестровской Молдавской Республике (далее - Иностранный ИП), будет оказывать ООО (далее - Организация) услуги по проектированию и разработке программных решений, отладке, тестированию и документированию программного кода.
Планируется, что Иностранный ИП будет оказывать услуги удаленно, находясь на территории своей страны, в сети Интернет, с использованием комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ.
Исходя из положений п. 2 ст. 11 НК РФ ИП являются физлица, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством РФ, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица.
Иностранный ИП зарегистрирован в качестве ИП в соответствии с законодательством иностранного государства, следовательно, для целей применения законодательства РФ о налогах и сборах он будет признаваться физлицом.
Исходя из изложенного выше правильно ли, что доходы такого Иностранного ИП НДС на территории РФ не облагаются и Организация не будет являться налоговым агентом по данному налогу?
Ответ:
Согласно разъяснениям Заместителя директора Департамента Минфина России, российская организация, приобретающая у ИП - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, признается налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет РФ НДС по таким операциям, в соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ.
Обоснование:
Свой ответ Заместитель директора обосновывает следующим образом.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС.
Согласно абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ и приобретает услуги в электронной форме, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации таких услуг признается территория РФ.
На основании положений п.п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория РФ, НДС уплачивается налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Таким образом, российская организация, приобретающая у ИП - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, признается налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет РФ НДС по таким операциям, в соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
