Может ли медицинская организация выдать клиенту справку для получения налогового вычета по НДФЛ в момент оплаты комплексного медицинского обследования (чек-ап), которое будет осуществляться в течение длительного времени?
Ответ:
Медицинская организация не может выдать клиенту справку для получения налогового вычета по НДФЛ в момент оплаты услуг, если сами услуги еще не оказаны.
Обоснование:
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик при определении налоговых баз по НДФЛ вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность.
По общему правилу социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@ (далее – справка, Порядок).
В соответствии с п. 2 Порядка справка заполняется на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче справки, оплатившего медицинскую услугу, за запрашиваемый налоговый период, в котором оказывалась медицинская услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы на оказанные медицинские услуги.
Поскольку налоговые вычеты предоставляются в суммах, уплаченных налогоплательщиками за оказанные услуги, по мнению Минфина России, справка выдается за налоговый период, в котором были оплачены медицинские услуги, после их фактического оказания, в том числе в соответствующей части расходов при частичном оказании услуг (Письма Минфина России от 10.07.2025 № 03-04-05/66935, от 18.06.2025 № 03-04-06/58964).
Таким образом, медицинская организация не может выдать клиенту справку для получения налогового вычета по НДФЛ в момент оплаты услуг, если сами услуги еще не оказаны.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
