Может ли в 2025 г. ИП без работников на УСН (Доходы) с льготной ставкой 1% в Республике Калмыкия уменьшить налог по УСН на сумму фиксированных взносов и дополнительных взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. за текущий год?
Ответ:
Индивидуальный предприниматель с льготной ставкой УСН (доходы) может уменьшить налог УСН на всю сумму страховых взносов вплоть до нуля в общем порядке.
Обоснование:
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если сумма доходов за расчетный период не превысила 300 тыс. руб. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 53 658 руб. за расчетный период 2025 г., а в случае превышения доходов за расчетный период 300 тыс. руб. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в указанном фиксированном размере, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с суммы доходов, превышающей 300 тыс. руб. за расчетный период (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН с объектом налогообложения доходы и не имеют в штате работников, уменьшают сумму налога, авансовых платежей по налогу, исчисленных за налоговый (отчетный) период, на всю сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ без ограничения 50 % от налога. Страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде и в случае, если срок уплаты указанных страховых взносов выпадает на первый рабочий день следующего года. При этом законодательство не содержит исключений по уменьшению налога и авансовых платежей по УСН на страховые взносы для индивидуальных предпринимателей, применяющих льготные ставки налога УСН. Соответственно налогоплательщик в указанном случае уменьшает налог УСН и авансовые платежи по нему на страховые взносы в общеустановленном законодательством порядке.
Таким образом, индивидуальный предприниматель с льготной ставкой УСН (доходы) может уменьшить налог УСН на всю сумму страховых взносов за текущий год вплоть до нуля в общем порядке.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
