Банк экспертных заключений

Ответ:

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в НК РФ внесены поправки, касающиеся, в том числе, применения специальных режимов налогообложения. Отметим наиболее важные.

1. Поэтапное снижение порога доходов (в 2025 году он составляет 60 млн руб.) для уплаты НДС плательщиками на УСН. Так, «упрощенцы» будут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС:
   • если за календарный год, предшествующий календарному году перехода на УСН, выручка не превышает: 20 млн рублей за 2025 год, 15 млн рублей за 2026 год, 10 млн рублей за 2027 год и последующие годы;
   • если в текущем году выручка не превышает в совокупности: 20 млн рублей за 2026 год, 15 млн рублей за 2027 год, 10 млн рублей за 2028 год и последующие годы.
2. С 01.01.2026 доходы физлиц в виде процентов по банковским вкладам исключены из налоговой базы ИП на спецрежимах (ЕСХН, УСН, АУСН). Такие доходы будут облагаться только НДФЛ.
3. При переходе с ЕСХН, УСН на общий режим расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены до перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, но не признаны при спецрежиме, признаются расходами в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
4. В перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», включены иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Таким образом, перечень расходов при УСН фактически становится открытым.
5. С 01.01.2026 ИП, применяющие АУСН и осуществляющие одновременно иную деятельность, указанную в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (за некоторыми исключениями), уплачивают страховые взносы только на ОПС в размере 1% суммы дохода от иной деятельности, превышающего 300 тыс. рублей за год.
6. С 01.01.2026 лимит выручки для ПСН установлен: за 2025 год или в течение 2026 года - 20 млн рублей, за 2026 год или в течение 2027 года - 15 млн рублей, далее - 10 млн рублей.

Для быстрого ознакомления с этими вопросами предлагаем воспользоваться СПС КонсультантПлюс.