Гражданин РФ, налоговый резидент РФ, предоставляет процентный займ компании, зарегистрированной на территории ОАЭ. В 2026 году г. планируется выплата процентов по займу. Возникает ли обязанность у физ лица по уплате НДФЛ на территории РФ в отношении процентов?
Ответ:
Да, возникает обязанность по уплате НДФЛ. При этом если физлицо уплатило налог с процентов и в ОАЭ, то эта сумма налога подлежит вычету из суммы НДФЛ при соблюдении условий.
Обоснование:
Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). Проценты, полученные от источников за пределами РФ, являются доходами для физического лица и признаются объектом налогообложения для целей налогообложения НДФЛ (пП. 3 ст. 43, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2024 № 03-12-12/2/71870).
Дата фактического получения дохода в виде процентов определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
По общему правилу физлица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Между Российской Федерацией и Объединенными Арабскими Эмиратами (ОАЭ) заключено Соглашение об устранении двойного налогообложения (Заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025) (далее - Соглашение), ратифицированное Федеральным законом от 07.07.2025 № 189-ФЗ, которое применяется (п. 1 ст. 31 Соглашения):
Между Российской Федерацией и Объединенными Арабскими Эмиратами (ОАЭ) заключено Соглашение об устранении двойного налогообложения, ратифицированное Федеральным законом от 07.07.2025 № 189-ФЗ « которое вступает в силу с 01.01.2026 г., которое в т. ч. определяет особенности налогообложение процентных доходов.
В п. 1 ст. 11 Соглашения указано, что «Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и фактически принадлежащие резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% общей суммы процентов.»
В РФ устранение двойного налогообложения производится следующим образом: если резидент РФ получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями Соглашения подлежит налогообложению в ОАЭ, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в ОАЭ, вычитается из российского налога, взимаемого с такого резидента. Однако сумма вычета не будет превышать сумму российского налога на этот доход или капитал, рассчитанную в соответствии с налоговым законодательством РФ (п. 2 ст. 23 Соглашения).
Таким образом, если, компания - резидент ОАЭ выплачивает процентный доход резиденту РФ, то у физического лица, возникает обязанность по исчислению НДФЛ. При этом, у компании - резидента ОАЭ также может возникнуть обязанность по удержанию налога. При этом, даже если страна источника удерживает налог, ставка удержания ограничена — максимум 10 % от суммы выплаченного дохода. Гражданин – резидент РФ также имеет право на зачет уплаченного в ОАЭ налога в счет уплаты НДФЛ при соблюдении условий, в частности предусмотренных ст. 232 НК РФ.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
