Является ли российская организация налоговым агентом по НДС при приобретении услуг по договору аутстаффинга (предоставлению персонала) у узбекской организации, не состоящей на учете в налоговых органах в РФ, если предоставленные по такому договору работники работают дистанционно на территории Узбекистана?
Ответ:
Поскольку работники иностранного исполнителя работают не в месте деятельности покупателя – российской организации, местом реализации услуг по договору аутстаффинга (предоставления персонала) территория РФ не является, соответственно, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
Обоснование:
Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РФ, НДС исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми агентами - организациями и ИП, приобретающими такие товары (работы, услуги) (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Место реализации работ (услуг) определяется по правилам ст. 148 НК РФ.
Так, местом реализации услуг по предоставлению труда работников (персонала) признается территория РФ в случае, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ и работники (персонал), предоставленные исполнителем услуг, трудятся в месте осуществления деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
В случае если работники (персонал) работают не в месте деятельности покупателя услуг, то место реализации таких услуг определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей услуги по предоставлению персонала (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-08/6236).
Таким образом, поскольку в данном случае предоставленные узбекской организацией работники работают на территории Узбекистана, местом реализации услуг по предоставлению труда работников (персонала) территория РФ не является. Соответственно, у российской организации - покупателя услуг не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
