Граждане, налоговые резиденты РФ, не являющиеся контролирующими лицами КИК, планируют с 2026 г. получать дивиденды от компании на территории ОАЭ. Будет ли облагаться данная выплата НДФЛ в РФ?
Ответ:
При выплате дивидендов компанией из ОАЭ физлицам – налоговым резидентам РФ, такой доход будет облагаться НДФЛ. При этом, у компании - резидента ОАЭ также может возникнуть обязанность по удержанию налога. При этом, даже если страна источника удерживает налог, ставка удержания ограничена — максимум 10 % от суммы дивидендов. У физлиц – резидентов РФ также есть право при соблюдении условий уменьшить сумму НДФЛ в РФ на величину налога, уплаченную в ОАЭ.
Обоснование:
В отношении дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом непосредственно от иностранной организации, сумма НДФЛ исчисляется налогоплательщиком применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 13% (15% - если доход превысит 2,4 млн руб.). При этом, физические лица, получающие дивиденды от источников в иностранном государстве, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вправе уменьшить сумму НДФЛ на величину налога, уплаченную в этом государстве (п. 2 ст. 214, п. 1.1 ст. 224, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ)
Между Российской Федерацией и Объединенными Арабскими Эмиратами (ОАЭ) заключено Соглашение об устранении двойного налогообложения (Заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025) (далее - Соглашение), ратифицированное Федеральным законом от 07.07.2025 № 189-ФЗ, которое применяется (п. 1 ст. 31 Соглашения):
В п. 1 ст. 10 Соглашения указано, что дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является резидент другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% общей суммы дивидендов.
В РФ устранение двойного налогообложения производится следующим образом: если резидент РФ получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями Соглашения подлежит налогообложению в ОАЭ, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в ОАЭ, вычитается из российского налога, взимаемого с такого резидента. Однако сумма вычета не будет превышать сумму российского налога на этот доход или капитал, рассчитанную в соответствии с налоговым законодательством РФ (п. 2 ст. 23 Соглашения).
Таким образом, если компания - резидент ОАЭ платит дивиденды физлицу – резиденту РФ, то РФ (страна получателя) имеет право обложить эти дивиденды налогом у своего резидента по своим внутренним правилам. При этом, у компании - резидента ОАЭ также может возникнуть обязанность по удержанию налога. При этом, даже если страна источника удерживает налог, ставка удержания ограничена — максимум 10 % от суммы дивидендов.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
