ООО оказало российской материнской компании с долей в уставном капитале 45% финансовую помощь путем перечисления денежных средств на расчетный счет. ООО само не получает дивиденды от других компаний. При проведении налоговой проверки данная помощь переквалифицирована в дивиденды. Возникает ли у материнской компании обязанность по уплате налога на прибыль?
Ответ:
Да, у российской материнской компании возникает обязанность по уплате налога на прибыль
Обоснование:
Российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении таких доходов, выплачиваемых российской компании. Налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. п. 3, 4 ст. 275, п. 4 ст. 287 НК РФ). При этом налоговым законодательством установлен обязательный порядок исполнения российской организацией обязанностей налогового агента, а уплата налога налоговым агентом за налогоплательщика из собственных средств таким порядком не предусмотрена. Кроме того, в случае невыполнения обязанностей налогового агента при выплате дохода в виде дивидендов российской компании, последняя обязана самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога (Письма Минфина России от 20.11.2020 № 03-03-06/1/101289, от 08.12.2017 № 03-03-06/3/82154).
В случае, если материнская компания владеет долей в ООО в размере менее 50%, то у нее возникает налогооблагаемая база по налогу на прибыль по ставке 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
С учетом того, что переквалификация финансовой помощи в дивиденды привела к невозможности удержания налога налоговым агентом при выплате дохода, расчет и оплату налога необходимо произвести материнской компании – резиденту РФ.
Автор: Липкина Татьяна Викторовна
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
