Организация применяет УСН (доходы минус расходы). В 2025 г. организация уплачивает НДС по ставке 20%. Вправе ли организация принять к вычету НДС с суммы арендной платы за производственное помещение за декабрь 2024 г.?
Ответ:
Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), вправе в общем порядке принять к вычету НДС с суммы арендной платы за декабрь 2024 г., если сумма НДС не была учтена в расходах в целях УСН в 2024 г.
Обоснование:
С 2025 г. организации, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 НК РФ; пп. «а» п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Налогоплательщики на УСН, не освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС, могут уплачивать НДС по общеустановленной ставке (20% или 10% (по отдельным категориям товаров)) либо по пониженной ставке (5% или 7%). В некоторых случаях также применяется ставка НДС 0% (п. п. 1 - 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).
При применении ставки НДС 20% налогоплательщик вправе принять НДС к вычету (п. 1 ст. 171 НК РФ).
Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, в общем случае производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
При этом плательщики на УСН (доходы за минусом расходов), применяющие ставку НДС 20%, могут не учтенный до 2025 г. в составе расходов в целях УСН «входной» НДС принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ (ч. 9 ст. 8 Закона № 176-ФЗ, п. 18 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Таким образом, организация, применяющая УСН (доходы за минусом расходов), вправе в общем порядке принять НДС с суммы арендной платы за декабрь 2024 г. к вычету , если сумма НДС не была учтена в расходах в целях УСН в 2024 г.
Автор: Нечаева Т.Б.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
