Может ли организация на УСН «Доходы» учесть страховые взносы, уплаченные по единому тарифу за декабрь 2024 г. в декабре, при расчете налога (авансового платежа) по УСН за 2025 г., если в декабре 2024 г. организацией не подавалось уведомление об уплате взносов и заявление о зачете положительного сальдо в счет предстоящих платежей по взносам, а РСВ за 2024г. был направлен 24 января 2025 г.?
Ответ:
Так как погашение совокупной обязанности по взносам за декабрь 2024 г. произведено в январе 2025 г., то организация данные страховые взносы может учесть при расчете налога (авансовых платежей) УСН за 2025 г.
Обоснование:
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ до наступления установленного срока уплаты страховых взносов, при уплате страховых взносов в том же месяце, в котором они исчислены, суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, учитываются налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по взносам, при направлении уведомления или расчета по страховым взносам не позднее дня, следующего за днем поступления в инспекцию уведомления, расчета по страховым взносам.
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики на УСН «Доходы» уменьшают сумму налога (авансовых платежей) по УСН за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, которые уплачены в данном налоговом (отчетном) периоде. При этом согласно разъяснениям Минфина России налог (авансовые платежи) по УСН могут быть уменьшены на страховые взносы, даже если они начислены за предыдущий период (Письмо Минфина России от 05.08.2020 № 03-11-06/2/68787)
Срок уплаты страховых взносов в соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ- не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, за который они исчислены.
Совокупная обязанность включает в себя суммы налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ). Совокупная обязанность формируется на ЕНС, в частности, на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов со дня их представления в налоговый орган, но не раньше наступления срока уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Налоговая инспекция самостоятельно зачтет при наступлении срока уплаты налогов или взносов сумму положительного сальдо на ЕНС. Следовательно, так как уведомление по взносам в декабре 2024 г. не подавалось, то совокупная обязанность по страховым взносам сформирована на ЕНС в январе 2025 г. и погашение совокупной обязанности по взносам осуществлено при наступлении срока уплаты – в январе 2025 г.
Таким образом, так как погашение совокупной обязанности по взносам за декабрь 2024 г. произведено в январе 2025 г., то организация данные страховые взносы может учесть при расчете налога (авансовых платежей) УСН за 2025 г.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
