Нужно ли в 2025 г. при подсчете предельного дохода в 450 000 руб. для предоставления стандартного вычета НДФЛ на детей учитывать выплату аванса?
Ответ:
При определении предельного дохода для предоставления стандартного налогового вычета учитывают нарастающим итогом с начала налогового периода все облагаемые НДФЛ выплаты, в том числе и выплату первой части заработной платы (аванса).
Обоснование:
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ, который установлен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется в установленном размере налогоплательщику за каждый месяц налогового периода.
Согласно абз. 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ применяется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый налогом по установленной п. 1 ст. 224 НК РФ ставке и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 450 000 руб. С месяца превышения суммы дохода 450 000 руб. стандартный налоговый вычет не применяется.
Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляет налогоплательщику один из налоговых агентов, который является источником доходов, по выбору налогоплательщика (п. 3 ст. 218 НК РФ). Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемую согласно ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода по всем доходам, в отношении которых применяется ставка, установленная п. п. 1, 1.1, 1.2, 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным за данный период (абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода, полученного в денежной форме, будет день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
По общему правилу стандартные налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов, которые входят в основную налоговую базу (п. 3 ст. 210 НК РФ). Оплата труда относится к основной налоговой базе (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). В соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
Предельный доход для предоставления стандартного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, определяют исходя из подлежащего обложению НДФЛ и учитываемого при определении основной налоговой базы дохода (Письмо Минфина России от 11.11.2024 № 03-04-05/111039).
Таким образом, при определении предельного дохода для предоставления стандартного налогового вычета учитывают нарастающим итогом с начала налогового периода все облагаемые НДФЛ выплаты, в том числе и выплату первой части заработной платы (аванса).
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
