Возникает ли обязанность налогового агента у ООО при выплате процентов по займу резиденту Кипра?
Ответ:
ООО является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов заимодавцу - иностранной компании по выданному займу. Доход организации – резидента Республики Кипр облагается налогом на прибыль по ставке 20%.
Обоснование:
Доход от долговых обязательств российских организаций, полученный иностранной организацией, не связанный с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относится к доходам иностранной организации от источников в РФ подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Такой доход по общему правилу исчисляется и удерживается российской организацией при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ).
При принятии решения о применении налоговой ставки по налогу на прибыль необходимо учитывать положения международных договоров, которые имеют приоритет перед налоговым законодательством РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ).
Между РФ и Республикой Кипр заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, (Заключено в г. Никозии 05.12.1998), действие которого, в том числе в части определения прибыли в виде процентов, приостановлено с 08.08.2023 г. (п. 27 Федерального закона от 19.12.2023 № 598-ФЗ, пп. 27 п. 1 Указа Президента РФ от 08.08.2023 № 585).
Налоговая ставка в отношении доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлена в размере 20% (п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).Таким образом, российская компания в данном случае является налоговым агентом по налогу на прибыль, и удерживает налог с выплачиваемого дохода в размере 20%.
Однако, стоит отметить, что налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог с процентных доходов, выплачиваемых иностранным экспортно-кредитным агентствам и иностранным организациям, осуществляющим банковскую деятельность в соответствии с их личным законом, при соответствии таких доходов установленным требованиям и при условии представления в общем случае иностранной организацией налоговому агенту подтверждений, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ (пп. 11 п. 2 ст. 310 НК РФ).
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
