Адвокатское бюро, зарегистрированное в Республике Беларусь, оказывает услуги российской организации. Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС? Если да, то освобождается ли данная операция от НДС по пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ?
Ответ:
Российская организация - покупатель услуг будет выступать в качестве налогового агента и обязана исчислить и уплатить налог в бюджет РФ. При этом норма пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ на услуги, оказываемые российской организации иностранными адвокатскими бюро, не распространяется, несмотря на то что местом реализации данных услуг признается территория РФ.
Обоснование:
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). А место реализации услуг для целей исчисления НДС определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ.
В общем случае место реализации юридических услуг определяется по месту осуществления деятельности заказчика (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
В рассматриваемом случае исполнитель зарегистрирован на территории Республики Беларусь. Применение НДС при выполнении работ (оказании услуг) между налогоплательщиками - членами ЕАЭС осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол).
Пунктом 2 Протокола определено, что к юридическим услугам относятся услуги правового характера, в том числе предоставление консультаций и разъяснений, подготовка и правовая экспертиза документов, представление интересов заказчиков в суде.
Местом реализации юридических услуг, оказываемых налогоплательщику государства - члена ЕАЭС, признается территория этого государства (пп. 4 п. 29 Протокола).
Поэтому местом реализации юридических услуг, оказываемых белорусским адвокатским бюро российской организации, признается территория РФ и такие услуги подлежат налогообложению НДС. Российская организация - покупатель услуг будет выступать в качестве налогового агента и обязана исчислить и уплатить налог в бюджет РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
При этом следует добавить, что в соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождены услуги коллегий адвокатов, адвокатских бюро, адвокатских палат субъектов РФ или Федеральной палаты адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.
Поэтому указанная норма на услуги, оказываемые российской организации иностранными адвокатскими бюро, не распространяется, несмотря на то что местом реализации данных услуг признается территория РФ.
Таким образом, местом реализации юридических услуг, оказываемых белорусским адвокатским бюро российской организации, признается территория РФ и такие услуги подлежат налогообложению НДС. Российская организация - покупатель услуг будет выступать в качестве налогового агента и обязана исчислить и уплатить налог в бюджет РФ. При этом норма пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ на услуги, оказываемые российской организации иностранными адвокатскими бюро, не распространяется, несмотря на то что местом реализации данных услуг признается территория РФ.
Автор: Пшеничная Елена Владимировна
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
