Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Какой период следует указывать в уведомлении об исчисленных налогах, если аванс выплачивается и удержание НДФЛ производится 25.02.2023? В данном случае имеет значение дата выплаты дохода (февраль 2023 г.) или дата уплаты НДФЛ (март 2023 г.)?
Ответ:
При выплате доходов, с которых НДФЛ удерживается 25.02.2023, в уведомлении об исчисленных налогах указывается код периода 21/03.
Обоснование:
По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Перечисляются суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 января по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 декабря по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В случае если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налогов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета), налоговые агенты представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ, в уведомлении указывают в том числе информацию о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется не позднее последнего рабочего дня года (п. 9 ст. 58 НК РФ).
В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов указывается код налогового периода в соответствии с Приложением 2 к Порядку заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, утвержденному Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее - Порядок). По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов 21, 31, 33, 34 указывается порядковый номер квартального месяца - 01, 02, 03, 04 (п. 2.6.5. Порядка).
Код 21 определяет I квартал (Приложение 2 к Порядку).
Также сама форма уведомления в разделе «Данные» содержит пояснение о том, что в графе «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» указывается сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) по указанным сроку и коду бюджетной классификации.
Таким образом, указание периода в данном случае зависит от срока уплаты НДФЛ, а не от даты выплаты дохода. При выплате доходов, с которых удерживается НДФЛ с 23.02.2023 по 22.03.2023, в уведомлении об исчисленных налогах указывается период 21/03.
Автор: Даненков А.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
