Банк экспертных заключений

Ответ:

Да, распространяется.

Обоснование:

Объектом налогообложения в   целях НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физлиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
• от источников в РФ - для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 2, 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В общем случае обложению страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ подлежат выплаты по трудовому договору в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих на территории РФ (за исключением иностранных граждан, направленных для работы в расположенных на территории РФ филиалах, представительских и дочерних организациях иностранных коммерческих организаций, зарегистрированных на территориях государств - членов ВТО), а также выплаты по трудовому договору в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением вышеуказанных иностранных граждан и высококвалифицированных специалистов) (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», ч. 1, 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Не подлежат  обложению НДФЛ и страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в частности, компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 1 ст. 217 НК, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.12.2022 № 03-04-06/122601)).

Следовательно, если размер выходного пособия не превышает установленный лимит, равный трехкратному размеру среднего месячного заработка работника (шестикратный - в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), на него не начисляются НДФЛ и страховые взносы как при увольнении работника, являющегося налоговым резидентом РФ, так и указанного иностранного работника, не являющегося налоговым резидентом РФ.

Автор: Сидоркина С.Ю.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс