Банк экспертных заключений

17 февраля 2023

Гражданин РФ зарегистрировался на территории Киргизской Республики в качестве ИП

Гражданин РФ зарегистрировался на территории Киргизской Республики для осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Будет ли доход от предпринимательской деятельности полученный на расчетный счет индивидуального предпринимателя в Киргизии облагаться НДФЛ на территории РФ?

Ответ:

Доход от предпринимательской деятельности осуществляемой на территории Киргизии, полученный на расчетный счет индивидуального предпринимателя в Киргизии, будет облагаться налогом только на территории Киргизии.

Обоснование:

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По мнению Минфина России, для целей применения Соглашения об избежании двойного налогообложения любая предпринимательская деятельность рассматривается как образующая предприятие, более того, термин «предприятие» применяется к ведению любого бизнеса, в т.ч. к деятельности индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина РФ от 02.08.2005 № 03-08-05). Указанное письмо рассматривает российско-беларусское соглашение об избежании двойного налогообложения, однако, по нашему мнению, может применяться по аналогии и в рассматриваемом случае.

Согласно п. 1 ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы» прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность как сказано выше, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению.

Таким образом, если ИП осуществляет предпринимательскую деятельность непосредственно на территории Киргизии, то его прибыль облагается налогом в Киргизии, в части, которая относится к деятельности на территории Киргизии.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации