Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Индивидуальный предприниматель на УСН оказывает развлекательные услуги в области виртуальной реальности и предоставляет в прокат маски и шлемы виртуальной реальности в рамках ПСН. Также продает подарочные сертификаты на услуги проката. К какой системе налогообложения относятся доходы от продажи сертификатов?
Ответ:
Продажа сертификата на оказание услуг проката является объектом налогообложения в рамках ПСН.
Обоснование:
ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по прокату (пп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 25.12.2014 по делу № 305-КГ14-1498 указывается, что, принимая во внимание специфику отношений, связанных с обращением подарочных карт, Судебная коллегия полагает, что денежные средства, полученные обществом при реализации таких карт, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться физическими лицами в будущем. Обмен подарочной карты (сертификата) на товары признается реализацией товара (Письмо Минфина России от 08.02.2019 № 03-03-06/3/7605).
В частности, в качестве подарочного сертификата принято понимать документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата (Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268).
Дата получения дохода в целях применения ПСН определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме (п. 2 ст. 346.53 НК РФ).
Таким образом, продажа сертификатов на оказание услуг по факту является получением аванса в отношении услуг проката в будущем, при предъявлении сертификата. Следовательно полученные авансы учитываются в доходах той системы налогообложения, к которой эти авансы непосредственно относятся. Косвенно данный вывод подтверждается в Письме Минфина России от 05.02.2021 № 03-11-11/7612.
Автор: Сидоркина С.Ю.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
