Банк экспертных заключений

Обоснование:

Плательщиками торгового сбора признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в отношении которых нормативным правовыми актами этих муниципальных образований установлен торговый сбор (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пп. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно пп. 22 п. 1 ст.346.16 НК РФ организации и ИП, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (Письмо Минфина России от 11.10.2018 № 03-11-11/73140). Затраты на уплату торгового сбора можно учесть в расходах при условии их соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Если ИП самостоятельно уплатил сбор, то сумма сбора учитывается в расходах в том периоде, когда был уплачен. В случае уплаты торгового сбора за ИП третьим лицом, расходы учитываются тогда, когда будет возвращен долг тому, кто произвел оплату за ИП (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом торговый сбор учитывается в расходах, даже если его заплатили в другом регионе, так как законодательство ограничений в этом вопросе не содержит (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.06.2018 № 03-11-06/2/44037).

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывает в составе расходов в том периоде, когда сбор был фактически уплачен.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации