Организация (УСН «Доходы минус расходы») занимается размещением рекламы на конструкциях, в т.ч. размещает социальную рекламу районным администрациям Московской области. По договорам аренды места для установки рекламных конструкций, заключенных с администрацией, производится зачет на сумму социальной рекламы в счет суммы арендных платежей. Обязана ли организация отражать в доходах реализацию по размещению социальной рекламы при УСН, если администрация выставляет акт на оказание услуг аренды за минусом социальной рекламы?
Ответ:
По нашему мнению, организация должна отразить в доходах при УСН реализацию социальной рекламы на дату подписания акта оказанных услуг по договорам аренды.
Обоснование:
В данном случае обоюдные действия с администрацией имеют признаки проведения взаимозачета, при проведении которого обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ). Фактически часть суммы арендной платы засчитывается в счет услуг по размещению социальной рекламы.
При проведении взаимозачета доходы от реализации данной услуги учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения на дату проведения зачета взаимных требований (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2019 № 03-11-11/91390, от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230).
По нашему мнению, организация должна в целях применения УСН признать доходы на дату подписания акта оказанных услуг аренды, которая соответствует дате взаимозачета.
Автор: Липкина Татьяна Викторовна
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
