В организации ведется раздельный учет НДС в связи с осуществлением облагаемых и необлагаемых операций. В целях распределения «входящего» НДС организация применяет пропорцию. В каком порядке следует проводить округление знаков после запятой в итоговом значении по результатам применения пропорции?
Ответ:
Налогоплательщик своей учетной политикой вправе сам установить, в каком порядке будет проводится округление знаков после запятой в итоговом значении по результатам применения пропорции (определении процентной доли).
Обоснование:
В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг) в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
Учетная политика для целей налогообложения - это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст. 11 НК РФ). При этом нормы НК РФ регулируют лишь порядок исчисления сумм налога.
Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Поэтому, учитывая вышеизложенное, налогоплательщик в своей учетной политике вправе сам установить, в каком порядке у него будет проводиться округление знаков после запятой в итоговом значении по результатам применения пропорции (определении процентной доли).
При этом при расчете сумм налога уже должны применяться нормы НК РФ. А именно сумма налога должна быть исчислена в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Автор: Пшеничная Елена Владимировна
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
