Применяется ли льготный тариф страховых взносов для СМП при выплате больничных за счет работодателя и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
Ответ:
Для организаций, включенных в реестр СМП, пониженные тарифы применяются ко всем выплатам физлиц кроме необлагаемых, превышающим МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода, включая компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.
Обоснование:
Субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в единый реестр СМСП, на выплаты работникам, превышающим МРОТ вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам в следующих размерах: ОПС - 10%, ОМС - 5%, ВНиМ - 0% (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-15-05/2932).
Для применения пониженных тарифов по итогам месяца выплаты в пользу каждого физлица надо сравнить с МРОТ на начало года, который в 2022 г. равен 13 890 руб. в месяц (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ).
Выплаты, не превышающие МРОТ в месяц, облагаются взносами по основным тарифам. Выплаты рассчитываются по конкретному работнику отдельно за каждый календарный месяц, без учета необлагаемых выплат.
Пособия по временной нетрудоспособности, включая выплачиваемое за счет средств работодателя за первые три дня нетрудоспособности относятся к государственным пособиям и не облагаются всеми видами страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев в полном объеме (п. 3 ст. 8, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
Поскольку ст. 427 НК РФ не определен перечень выплат, облагаемых по льготным тарифам, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается страховыми взносами по пониженным тарифам, как и заработная плата в общей сумме выплат, превышающим по итогам каждого календарного месяца величину МРОТ.
Автор: Нечаева Татьяна Борисовна
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.
Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего
на дату подготовки консультации
Как быстро найти нужную форму и избежать ошибок
Перейти в рабочие кейсы →
