logo
Ю-Софт. Всегда с Вами

РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА

Горячая линия

(495) 956-08-80

Вычет по расходам на покупку жилья: на что обратить внимание

Если у Вас установлен КонсультантПлюс, из предварительного обзора Вы можете сразу перейти в Систему. Если КонсультантПлюс отсутствует, то Вы можете заказать полную версию документа прямо сейчас

Заказать

дата актуализации материала по состоянию на 13.09.2016 г.

Выписка из ЕГРП для подтверждения права на вычет с 15.07.2016

ст. 21, Федеральный закон от 03.07.2016 № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Письмо ФНС России от 24.08.2016 № БС-3-11/3879@

Документом, подтверждающим право на получение вычета при приобретении квартиры, является выписка из ЕГРП

С 15.07.2016 государственные органы, органы местного самоуправления, суды, а также иные органы и организации обязаны принимать для подтверждения регистрации прав на недвижимое имущество выписку из ЕГРП наравне со свидетельством о государственной регистрации.

Следовательно, документом, который подтверждает право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на приобретение недвижимого имущества (право собственности на который зарегистрировано после 15.07.2016), является выписка из ЕГРП.

Предоставление вычета по процентам, если ранее при приобретении другой квартиры данный вычет не предоставлялся

Письмо Минфина России от 14.05.2015 № 03-04-07/27582, направлено Письмом ФНС России от 21.05.2015 № БС-4-11/8666@

Вычет в сумме процентов по кредиту на приобретение квартиры предоставляется, если ранее проценты по кредиту не включались в состав вычета в связи с приобретением другой квартиры

Вычет в сумме расходов на погашение процентов по кредиту, фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, выделен в отдельный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ как самостоятельный имущественный налоговый вычет наряду с имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.

Данное положение применяется к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением вычетов по квартире, в отношении которой документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года.

Налогоплательщик вправе претендовать на получение вычета в сумме расходов на погашение процентов по кредиту на приобретение квартиры, если ранее расходы на погашение процентов по кредиту не включались в состав вычета в связи с приобретением другой квартиры.

Другими словами, налогоплательщик вправе претендовать на вычет в сумме расходов на погашение процентов по кредиту на приобретение в 2014 году квартиры, если ранее расходы на погашение процентов по кредитам не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им в 2007 году другой квартиры.

Получение вычета в большем размере, чем сумма дохода

ст. 210, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ
Письмо Минфина России от 25.05.2015 № 03-04-05/29786

Предоставление имущественного налогового вычета в большем размере, чем сумма дохода не представляется возможным

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Следовательно, имущественный налоговый вычет предоставляется в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, на сумму произведенных расходов на приобретение жилья, а не в виде возврата указанных сумм налогоплательщику.

Исходя из этого получение имущественного налогового вычета в большем размере, чем сумма дохода, полученная в налоговом периоде, невозможно, поскольку данный вычет предоставляется путем уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.

Предоставление вычета супругам при приобретении квартиры

пп. 1 п. 3 ст. 220 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ
Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1367@

При приобретении квартиры супругами имущественный вычет предоставляется исходя из величины совокупных расходов супругов

Абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014), предусматривающий распределение имущественного налогового вычета строго пропорционально доле в собственности, утратил силу.

Поэтому оснований для распределения вычета строго пропорционально доле в собственности, учитывая, что квартира приобретена в 2015 году, не имеется.

Следовательно, каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет исходя из величины совокупных расходов супругов, подтвержденных платежными документами, на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.

Однократность вычета по процентам

п. 4, 8 ст. 220 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ
Письмо Минфина России от 27.05.2015 № 03-04-05/30623

Получение имущественного вычета в сумме процентов по кредитам, израсходованным на приобретение квартиры, возможно, если при приобретении другого объекта недвижимости расходы на погашение процентов не включались в состав вычета

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику только в отношении одного объекта недвижимого имущества и его предельный размер не может превышать 3 000 000 рублей.

Повторное предоставление налогового вычета не допускается.

Следовательно, налогоплательщик может претендовать на имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредиту, если ранее расходы на погашение процентов не включались в состав вычета, полученного ранее в связи с приобретением другого объекта недвижимости.

Вычет при приобретении квартиры по договору уступки прав требования при долевом строительстве

пп. 4 п. 3 ст. 220, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ
Письмо Минфина России от 04.08.2016 № 03-04-05/45709

Получение имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве правомерно

В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на приобретение квартиры либо прав на квартиру в строящемся доме.

Следовательно, при приобретении квартиры по договору о долевом участии в строительстве, права по которому были получены налогоплательщиком по договору уступки прав требования, в фактические расходы по приобретению квартиры могут включаться расходы, произведенные таким налогоплательщиком в соответствии с заключенным договором уступки прав требования.

Вычет при приобретении земельных участков, на которых расположены жилые дома

пп. 3 п. 1 ст. 220 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ
Письмо Минфина России от 26.07.2016 № 03-04-05/43565

При приобретении земельных участков, на которых расположены жилые дома налогоплательщикам предоставляется имущественный налоговый вычет

При определении размера налоговой базы НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории РФ земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

Перенесение остатка имущественного налогового вычета пенсионерами

п. 10 ст. 220 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ
Письмо Минфина России от 12.07.2016 № 03-04-05/40681

Налогоплательщик-пенсионер вправе перенести остаток вычета на налоговые периоды 2013 и 2012 годов путем представления в 2016 году налоговых деклараций

У налогоплательщиков, получающих пенсии, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

На основании ст. 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Вычет при приобретении квартиры у взаимозависимого лица

п. 5 ст. 220 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ
Письмо Минфина России от 18.03.2016 № 03-04-05/15107

Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры у взаимозависимого лица налогоплательщику не предоставляется

Имущественные налоговые вычеты не предоставляются на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ. А также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми

Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Следовательно, налогоплательщику не может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры у взаимозависимого лица.

Вычет при передаче векселя в счет оплаты приобретенного жилья

пп. 3 п. 1 ст. 220 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ
Письмо ФНС России от 09.11.2015 № БС-3-11/4211@

Передача налогоплательщиком векселя в счет оплаты приобретенного жилья является расходом для получения вычета

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Другими словами, налогоплательщик имеет право на вычет, равный сумме денежных средств, израсходованных на приобретение жилья, а также в размере фактически произведенных с этой целью расходов в иной форме. К фактически произведенным расходам можно отнести, например, передачу налогоплательщиком прав по ценным бумагам, иного имущества в обмен на приобретение права собственности на жилой дом, квартиру или долю в них.

То есть, передача налогоплательщиком векселя в счет исполнения обязанностей по договору на приобретение жилья также является расходами, дающими право на получение имущественного налогового вычета.

Следовательно, налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по НДФЛ не только в случае произведения расходов на строительство или приобретение жилья в денежной форме, но и при передаче прав по векселю.

Актуальные материалы в СПС КонсультантПлюс
Пресса и книги

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Воспользуйтесь нашим Сервисом

Помощь при налоговых проверках

Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт» оказывает услуги по комплексному и разовому сопровождению организаций при налоговых проверках. Специалисты-практики с 10-летним опытом работы с налоговыми органами.

Декларация 3-НДФЛ

Наши специалисты быстро и качественно подготовят налоговые декларации 3 –НДФЛ в соответствии с действующим законодательством и на основе требований налоговых органов.
© Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт» Помощь по сайту
Центр контроля качества