Банк экспертных заключений

Ответ:

Нет, не обязан. Операции по предоставлению в аренду российской организацией недвижимого имущества, расположенного на территории РФ иностранной компании, которая зарегистрирована на территории Британских Виргинских островах (Великобритания), не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ.

Обоснование:

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.

В целях исчисления НДС местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом. К таким работам (услугам), в частности, относятся услуги по аренде (пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Другими словами, в общем порядке место реализации услуг по аренде недвижимого имущества определяется по месту нахождения этого имущества и в рассматриваемом случае это территория РФ.

При этом  наряду с вышеизложенным следует учитывать положения  п. 1 ст. 149 НК РФ, согласно которым не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным организациям, аккредитованным в РФ, при условии, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) РФ.

В этой связи следует обратиться к Перечню иностранных государств, в отношении которых применяется указанное освобождение, который установлен Приказом МИД России и Минфина России от 08.05.2007 № 6498/40н (далее - Перечень).

Исходя из условий рассматриваемого вопроса российская организация сдает в аренду нежилое помещение, расположенное на территории РФ, представительству иностранной организации, аккредитованной на территории РФ и зарегистрированной на Британских Виргинских островах (Великобритания). Поэтому для того, чтобы признать данную операцию необлагаемой НДС иностранное государство, в котором зарегистрирован арендатор, должно быть внесено в указанный Перечень.

Поскольку Британские Виргинские острова (Великобритания) включены в Перечень, то операции по предоставлению в аренду российской компанией нежилого помещения, расположенного на территории РФ иностранной компании не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ (Письма Минфина РФ от 25.10.2010 № 03-07-07/69, от 18.01.2012 № 03-07-07/04).

Таким образом, операции по предоставлению в аренду российской организацией недвижимого имущества, расположенного на территории РФ иностранной компании, которая зарегистрирована на территории Британских Виргинских островах (Великобритания), не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ.

Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс