logo
Ю-Софт. Всегда с Вами

РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА

Горячая линия

(495) 956-08-80

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Версия для печати

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ изменен порядок уплаты налогов и взносов, а также штрафов и пеней по ним. С 1 января 2023 года все организации и ИП должны уплачивать налоги и взносы, а также штрафы и пени по ним единым налоговым платежом (ЕНП) без привязки к какому-либо конкретному налогу.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) , единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговые платежи должны перечисляться по общим реквизитам на единый налоговый счет (ЕНС). Единый налоговый платеж зачитывается в счет уплаты конкретных налогов и взносов на основании сданных деклараций, расчетов и уведомлений. Таким образом, средства с ЕНС распределяются по конкретным налогам налоговыми инспекциями самостоятельно. Посмотреть распределение ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика.

В программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 к данному событию подготовились. В очередной раз произошло расширение ее функционала. В программе добавлена возможность учета расчетов с бюджетом по ЕНП, а также добавлена возможность подготовки и отправки в ФНС уведомлений об исчисленных суммах налогов.

Для перехода в программе на расчеты по ЕНС и уплату ЕНП никаких дополнительных настроек делать не нужно. Надо только зарегистрировать состояние расчетов по налогам и взносам с ФНС по состоянию на 01.01.2023, то есть сформировать входящее сальдо на едином налоговом счете. Предварительно необходимо провести сверку состояния расчетов с ФНС. Для автоматического ввода входящего начального остатка на ЕНС можно воспользоваться Помощником перехода на ЕНС .

В программе расчеты по ЕНС учитываются на активно-пассивном бухгалтерском счете 68.90 « Единый налоговый счет ». Данный счет не имеет аналитики, аналитический учет в разрезе конкретных налогов и сборов ведется в регистрах накопленя Расчеты по налогам на едином налоговом счете и Расчеты по санкциям на едином налоговоу счете .

Новый счет бухгалтерского учета и его характеристики показаны на Рис. 1.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 1

Чтобы разобраться с новым функционалом программы, рассмотрим пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» . Организация является плательщиком НДС.
С 1 января 2023 года организация «Рассвет» , как и все, переходит на уплату налогов и взносов единым налоговым платежом. Организация «Рассвет» провела сверку состояния расчетов с ФНС.

По состоянию на 31 декабря 2022 года у организации «Рассвет» имеются следующие задолженности и переплаты поуплате налогов и сборов:

  • удержано, но не перечислено в бюджет 800 рублей НДФЛ (Иванов И.И.);
  • не перечислены в бюджет 8 000 рублей НДС за второй квартал 2022 года;
  • не уплачены 5 000 рублей налога на прибыль, начисленные по акту проверки, не уплачен штраф (1 000 рублей) и начисленные пени (1 000 рублей);
  • есть переплата в сумме 2 000 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;
  • есть задолженность по страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но она нас сейчас не интересует, так как страховые взносы на «травматизм» уплачиваются отдельно от ЕНП.

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68 и 69 показаны на Рис. 2.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 2

Как мы уже отмечали, для перехода в программе на расчеты по ЕНС и уплату ЕНП в первую очередь необходимо по состоянию на 01.01.2023 сформировать входящее сальдо на едином налоговом счете. Остаток по счету 68.90 « Единый налоговый счет » должен соответствовать сальдо ЕНС по данным ФНС.

 Для автоматического формирования по данным бухгалтерского учета начального остатка на едином налоговом счете, в программе создан специальный Помощник перехода на ЕНС , которым мы обязательно воспользуемся.

Помощник перехода на ЕНС показан на Рис. 3.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 3

Помощник перехода на ЕНС содержит пять пунктов. Пункты выполнены в виде ссылок.

По ссылке Остатки расчетов по налогам и взносам открывается бухгалтерский отчет Анализ счета по счетам 68 и 69. Сделано это для того, чтобы бухгалтер мог оперативно проанализировать остатки и обороты по данным счетам (мы уже это сделали с помощью оборотно-сальдовой ведомости).

При выборе остальных четырех пунктов формируются документы по вводу остатка по ЕНС. Для создания документов по ссылке выбирается команду Выполнить операцию . Для просмотра и корректировки автоматически сформированных документов используется команда Открыть документ .

В пункте Перенос расчетов по налогам и взносам создается и автоматически заполняется (на основание остатков и оборотов по субсчетам счетов 68 и 69) документ Операция по ЕНС с видом операции Налоги (начисление) . Алгоритм автоматического заполнения табличной части документа зависит от аналитики остатков и оборотов.

По аналитике Налог (взносы) начислено/уплачено выбираются кредитовые остатки на 01.12.2022 и из них вычитаются дебетовые обороты за декабрь. Если разность от вычитания больше нуля, то эта сумма считается недоимкой с истекшим сроком уплаты и попадает в табличную часть документа (в нашем примере это НДФЛ). Кредитовые обороты за декабрь документ не интересуют, так как он предполагает, что у этих начисленных налогов и сборов срок уплаты относится к следующему году.

По аналитике Налог (взносы) доначислено/уплачено (самостоятельно) и Налог (взносы) доначислено/уплачено (по акту проверки) в табличную часть документа переносятся кредитовые остатки на конец года.

Как мы видим, алгоритм заполнения документа достаточно неоднозначен. Если заполнение документа не соответствует сверке с ФНС, то вам понадобится ручная корректировка.  

Обратите внимание, что задолженности по НДС (счет 68.02 ) Помощником не обрабатываются. Если, в соответствии со сверкой с ФНС, задолженность существует, то она всегда отражается вручную либо в этом, либо в отдельном документе Операция по ЕНС . В нашем примере такая задолженность существует, поэтому третью строку в документ мы добавим и заполним вручную.

При проведении документ спишет в бухгалтерском учете задолженности по конкретным налогам с дебета их счетов учета в кредит счета 68.90 « Единый налоговый счет ». Суммы этих задолженностей документ учтет в регистре накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете . По сути, этот регистр представляет из себя список задолженностей по налогам и сборам с их сроком уплаты, которые должны быть оплачены через ЕНС.

Документ Операция по ЕНС с видом операции Налоги (начисление) и результат его проведения показаны на Рис. 4.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 4

В пункте Перенос расчетов по налоговым санкциям создается и автоматически заполняется документ Операция по ЕНС с видом операции Пени, штрафы (начисление) .

Здесь все просто, в табличную часть документа попадают кредитовые остатки на конец 2022 года с аналитикой Штраф: начислено/уплачено , Пени: доначислено/уплачено (самостоятельно) , Пени: начислено/уплачено (по акту проверки) , Проценты: начислено/уплачено . При необходимости документ подлежит корректировке.

При проведении документ спишет в бухгалтерском учете задолженности по налоговым санкциям с дебета их счетов учета в кредит счета 68.90 « Единый налоговый счет ». Для учета списка задолженностей по налоговым санкциям, которые должны быть оплачены через ЕНС, документ сформирует запись в регистр накопления Расчеты по санкциям на едином налоговом счете .

Документ Операция по ЕНС с видом операции Пени, штраф (начисление) и результат его проведения показаны на Рис. 5.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 5

В пункте Перенос переплат по налогам и взносам создается и автоматически заполняется документ Операция по ЕНС с видом операции Корректировка счета .

Здесь также все просто, в табличную часть документа попадают дебетовые остатки на конец 2022 года субсчетов к счетам 68 и 69 . При необходимости документ можно откорректировать.

При проведении документ в бухгалтерском учете спишет переплаты с кредита их счетов учета в дебет счета 68.90 « Единый налоговый счет ».

Документ сформирует запись в регистр накопления Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Приход . На сумму данного регистра в следующем пункте Помощника должна уменьшится задолженность (произойти зачет) по учтенным (предыдущими документами) в регистрах накопления задолженностям по налогам и сборам, задолженностям по налоговым санкциям.

Документ Операция по ЕНС с видом операции Корректировка счета и результат его проведения показаны на Рис. 6.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 6

В пункте Зачет авансов создается и автоматически заполняется обычный, хорошо нам знакомый документ Операция .

Программа проанализирует все выполненные выше операции, определит сумму переплат (регистр Расчеты по единому налоговому счету ) и задолженности (регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете ) по расчетам с бюджетом и автоматически произведет зачет. В соответствии с алгоритмом программы, в первую очередь подлежат зачету задолженности с более давним сроком уплаты. Если несколько задолженностей имеют одинаковый срок уплаты, то сумма зачета распределяется между ними пропорционально их размеру. В нашем примере самый давний срок оплаты имеет задолженность по НДС.

Никаких бухгалтерских проводок документ не формирует. Он формирует только записи в регистрах накопления. В нашем примере, на сумму зачета (2 000 рублей) в регистре Расчеты по налогам на едином налоговом счете уменьшается задолженность по НДС, а в регистре Расчеты по единому налоговому счету списывается сумма переплат.

Содержание документа должно соответствовать зачету, произведенному ФНС.

Документ Операция показан на Рис. 7.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 7

Первую задачу мы выполнили. Остаток по единому налоговому счету успешно ввели. На 1 января 2023 года кредитовое сальдо счета 68.90 « Единый налоговый счет » в нашем примере составляет 13 800 рублей. Еще раз повторюсь, остаток по ЕНС в программе должен соответствовать сумме остатка в ФНС.

Теперь давайте разберемся с текущими налоговыми платежами.

Совокупная налоговая обязанность – это общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, которую необходимо уплатить в бюджет. Она формируется на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений ( п.5 ст.11.3 НК РФ ).

В соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ , уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета), либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена. Уведомление подается в ФНС, чтобы налоговая инспекция отразила эти суммы в совокупной налоговой обязанности на едином налоговом счете. Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

В программе перенос задолженности по начисленным налогам и страховым взносам, а также налоговым санкциям для формирования совокупной налоговой обязанности на счете 68.90 «Единый налоговый счет» может осуществляться с помощью двух документов:

  • в случаях, когда требуется предоставить Уведомление в ФНС, используется документ Уведомление об исчисленных суммах налогов ;  
  • в случаях, когда не требуется предоставить Уведомление в ФНС, используется документ Операция по ЕНС .

Давайте продолжим наш пример и рассмотрим три ситуации.

Ситуация первая. В январе 2023 года сотруднику Сидорову был выплачен аванс по зарплате.

С 01.01.2023 в программе перед выплатой аванса требуется его начисление. Эта операция необходима для исчисления с аванса НДФЛ.

Документ Начисление зарплаты с видом Аванс и исчисленным НДФЛ представлен на Рис. 8.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 8

Для выплаты аванса сформирован документ Ведомость в банк. Как мы видим, в документе указана подлежащая удержанию сумма НДФЛ.

Документ Ведомость в банк показан на Рис. 9.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 9

Аванс был выплачен сотруднику. Из дохода сотрудника был удержан НДФЛ в сумме 13 000 рублей. Эта сумма НДФЛ подлежит перечислению в бюджет.

Документ Списание с расчетного счета по выплате аванса показан на Рис. 10.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 10

Чтобы сформировать совокупную налоговую обязанность надо перенести задолженность по удержанному НДФЛ на единый налоговый счет. Чтобы ФНС знала, какую сумму поступившего ЕНП надо будет распределить в счет уплаты НДФЛ, в программе необходимо воспользоваться документом Уведомление об исчисленных суммах налогов .

Создадим и заполним вышеназванный документ.

В табличной части документа выберем налог НДФЛ исчисленный налоговым агентом . Остальные реквизиты, в том числе КБК, счет налога, регистрация в налоговом органе и отчетный период заполнятся автоматически. Укажем сумму исчисленного и удержанного налога.

При проведении документ спишет в бухгалтерском учете задолженность по уплате НДФЛ с дебета счета 68.01.1 « НДФЛ исчисленный налоговым агентом » в кредит счета 68.90 « Единый налоговый счет » и при этом учтет эту суммы задолженности в регистре накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете .  

Сформированное Уведомление необходимо отправить в ФНС.

Документ Уведомление об исчисленных суммах налогов и результат его проведения показаны на Рис. 11.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 11

Ситуация вторая. Организация в январе была вынуждена начислить и заплатить пени по НДС в сумме 500 рублей. Документ Операция с проводкой по начислению пеней показан на Рис. 12.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 12

В данном случае отправлять Уведомление в ФНС не требуется. Поэтому для формирования совокупной налоговой обязанности мы воспользуемся документом Операция по ЕНС с видом операции Пени, штраф (начисление).

В табличной части документа выберем соответствующий вид платежа Пени доначислено/уплачено (самостоятельно) , укажем счет учета начисленной налоговой санкции и ее сумму.

При проведении документ спишет в бухгалтерском учете задолженность по уплате налоговой санкции с дебета счета 68.02 « Налог на добавленную стоимость » в кредит счета 68.90 « Единый налоговый счет » и при этом учтет суммы задолженности в регистре накопления Расчеты по санкциям на едином налоговом счете .

Документ Операция по ЕНС и результат его проведения показаны на Рис. 13.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 13

Ситуация третья. В январе сдаем Декларацию по НДС за четвертый квартал 2022 года . Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с декларацией, составляет 100 000 рублей.

В данном случае отправлять Уведомление в ФНС не требуется, так как в ФНС отправляется декларация.

Для удобства, в помощнике по формированию отчетности по НДС появился раздел Отражение в ЕНС , где есть кнопка «Сформировать операцию по ЕНС» .

Раздел 1 Декларации по НДС и кнопка для создания Операции по ЕНС показаны на Рис. 14.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 14

Воспользуемся вышепоказанной кнопкой и посмотрим, что у нас получилось.

В результате автоматически создался документ Операция по ЕНС с видом операции Налоги (начисление). Документ полностью заполнен. Программа даже правильно рассчитала (одна третья часть суммы налога) и заполнила сумму налога, подлежащую уплате в январе.

При проведении документ в бухгалтерском учете спишет задолженность по уплате НДС с дебета счета 68.02 в кредит счета 68.90 « Единый налоговый счет » и при этом учтет эту сумму задолженности в регистре накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете .

Документ Операция по ЕНС и результат его проведения показаны на Рис. 15.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 15

После всех произведенных нами действий сформировалась совокупная налоговая обязанность организации Рассвет в сумме 60 633 рублей.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90 показана на Рис. 16.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 16

Организация полностью оплатила свою совокупную налоговую обязанность.

Для отражения данной операции в программе используется обычный документ Списание с расчетного счета с видом операции Уплата налога, в котором в качестве уплачиваемого налога выбирается Единый налоговый платеж .

При проведении документ в бухгалтерском учете сформирует проводку по дебету счета 68.90 « Единый налоговый счет » в корреспонденции с кредитом счета 51 .

Также документ сформирует запись в регистр накопления Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Приход . На сумму данного регистра в конце месяца должен произойти зачет ЕНП в счет уплаты конкретных налогов и взносов, налоговых санкций.

Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения представлены на Рис. 17.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 17

В программе появилась новая регламентная операция Зачет аванса по единому налоговому счету . Данная регламентная операция выполняется во втором разделе обработки Закрытие месяца.

Обработка Закрытие месяца с вышеназванной регламентной операцией показана на Рис.18.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 18

Давайте посмотрим по каким регистрам накопления регламентная операция сформировала движения в нашем примере.

Во-первых, регламентная операция сформировала запись с видом движения Расход по регистру Расчеты по единому налоговому счету на сумму 60 633 рублей . Это означает, что весь уплаченный нами ЕНП без остатка ушел на зачет в счет уплаты конкретных налогов и взносов, налоговых санкций.
Во-вторых, регламентная операция сформировала записи с видом движения Расход по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете. Это налоги и взносы в счет которых произошел зачет ЕНП. Судя по суммам, в нашем примере организация полностью рассчиталась по всем налогам.

В-третьих, регламентная операция сформировала записи с видом движения Расход по регистру Расчеты по санкциям на едином налоговом счете. Это налоговые санкции, в счет которых произошел зачет ЕНП. Организация в нашем примере полностью рассчиталась по налоговым санкциям. Мы ничего больше ФНС на данный момент не должны.

Записи в следующие два регистра накопления связаны с тем, что организация ведет учет зарплаты и НДФЛ в данной программе.

Сформированы записи в регистр Уплата НДФЛ налоговыми агентами к распределению с видом движения Приход и видом движения Расход . Это означает, что уплаченный в бюджет НДФЛ полностью распределен по физическим лицам.

Сформированы записи в регистр Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ с видом движения Расход . Это означает, что в бюджет перечислен НДФЛ, удержанный из доходов конкретных физических лиц: Иванова и Сидорова.

Движения регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету показаны на Рис. 19.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Единый налоговый счет

Рис. 19

М.М. Журко,
Преподаватель Отдела обучения 1С:
Франчайзи Ю-Софт

Доступ к документам КонсультантПлюс на 2 дня БЕСПЛАТНО
Заказать

Ближайшие семинары

20июня
21июня
Учетная политика: что проверить, изменить, дополнить в 2024 году

Сокуренко Вера Владимировна

все семинары и вебинары

Фишки 1С