1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Удержание НДФЛ при выплате аванса по зарплате

Версия для печати

Эта возможность появилась в программе в результате появления специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН), так как при использовании АУСН датой фактического получения дохода для НДФЛ признается дата перечисления денежных средств (дохода) сотрудникам. Возможность рассчитывать и удерживать НДФЛ при выплате аванса в программе не связана жестко только с АУСН и, теоретически, может быть использована и при других системах налогообложения.

Для того, чтобы воспользоваться этой новой возможностью в программе, необходимо в форме настройки учета зарплаты установить флажок Удерживать НДФЛ при выплате аванса. Для организаций, использующих АУСН, настройка установится автоматически при обновлении программы, поскольку при использовании АУСН НДФЛ удерживается и перечисляется в ФНС при каждой выплате дохода.

Настройка учета зарплаты показана на Рис. 1.

Рис. 1

Давайте рассмотрим небольшой пример.

Организация «Рассвет» применяет специальный режим Автоматизированная упрощенная система налогообложения. Организация 25-го числа каждого месяца выплачивает своим сотрудникам аванс. Размер аванса для всех сотрудников составляет 40% от размера оклада. Заработная плата выплачивается 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

В организации работает инженер Сидоров Алексей Михайлович. Его оклад по должности составляет 60 000 рублей. 25 сентября 2022 года ему должен быть выплачен аванс в размере 24 000 рублей. Денежные средства перечисляются Сидорову на его банковскую карту. Давайте посмотрим, как это оформляется в программе.

Также документ заполнит количество отработанных сотрудником дней и часов. По умолчанию - это половина всего рабочего времени за месяц. При необходимости эти числа могут быть изменены вручную.

Документа Начисление зарплаты показан на Рис. 2.

Рис. 2

При проведении документ не формирует никаких бухгалтерских проводок. Следовательно, в бухгалтерском учете начисление аванса не отражается. Документ формирует движения только в регистрах накопления по учету НДФЛ. Давайте мы их внимательно рассмотрим.

В связи с доработкой программы, появились три новых регистра накопления: Зарплата к выплате авансом, Начисления удержания по сотрудникам авансом и Отработанное время по сотрудникам авансом .

Регистр Зарплата к выплате авансом необходим в программе для автоматического заполнения документа Ведомость в банк или документа Ведомость в кассу . Документ Начисление зарплаты сделал в этот регистр две записи: на сумму аванса и на сумму исчисленного НДФЛ (со знаком минус). Таким образом Сидорову к выплате подлежит 20 880 рублей (24 000 рублей - 3 120 рублей).

Регистр Начисления удержания по сотрудникам авансом используется для обособленного учета всех начислений и удержаний, используемых при начислении сотрудникам авансов.

Регистр Отработанное время по сотрудникам авансом используется для обособленного учета времени, отработанного сотрудниками, учтенного при расчете аванса.

Документ исчислил НДФЛ. Поэтому в его движениях присутствует один из главных регистров накопления по учету НДФЛ Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ . Запись регистра со знаком плюс (вид движения Приход ) соответствует сумме исчисленного НДФЛ. Дата получения дохода соответствует планируемой дате выплаты аванса.

Физическое лицо получает доход. Для учета сумм доходов используется регистр накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ .

Движения документа Начисление зарплаты в регистрах по учету НДФЛ, при начислении аванса, представлены на Рис. 3.

Рис. 3

После начисления аванса в программе необходимо сформировать документ Ведомость в банк .

В «шапке» документа укажем месяц начисления аванса и вид выплаты Аванс .

В табличной части документа выберем сотрудника Сидорова Алексея Михайловича (кнопки «Добавить» или «Заполнить»). При выборе сотрудника в табличной части автоматически заполнится сумма к выплате и сумма исчисленного, подлежащего удержанию, НДФЛ.

Документ Ведомость в банк показан на Рис. 4.

Рис. 4

Документ Ведомость в банк формирует движения только по регистрам.

Нас интересует новый, но уже знакомый нам, регистр Зарплата к выплате авансом . После начисления аванса этот регистр содержал сумму аванса, подлежащую выплате сотруднику, и использовался для автоматического заполнения ведомости в банк. Ведомость сформирована, поэтому теперь регистр списывается (вид движения Расход ).

Также нас интересует регистр НДФЛ к перечислению . Запись в этом регистре говорит о том, что, после выплаты аванса сотруднику, в бюджет должен быть перечислен НДФЛ.

Движения документа Ведомость в банк по регистрам представлены на Рис. 5.

Рис. 5

Теперь давайте выплатим аванс сотруднику. Для этой цели мы воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Перечисление заработной платы работнику .

Укажем получателя Сидорова Алексея Михайловича и выберем документ Ведомость в банк , подготовленный для выплаты аванса. Сумма выплаченного аванса заполнится автоматически, в соответствии с ведомостью.

При проведении документ отразит выплату аванса в бухгалтерском учете, сформировав проводку на сумму выплаченного аванса по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» .

Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения представлены на Рис. 6.

Рис. 6

Кроме проводки по бухгалтерскому учету, документ сформирует записи в регистры учета НДФЛ.

Доход, за минусом НДФЛ, перечислен физическому лицу – сотруднику. С этого момента сумма НДФЛ считается удержанной. Это отражается в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ записью со знаком минус (вид движения Расход ).

Организация, выполняющая роль налогового агента по НДФЛ, удержала налог. Теперь она должна перечислить его в бюджет. Это отражается записью в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ с видом движения Приход .

Движения документа Списание с расчетного счета в регистрах по учету НДФЛ представлены на Рис. 7.

Рис. 7

Для отражения факта перечисления удержанного налога в бюджет в программе мы воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Уплата налога.

Укажем вид налога - НДФЛ исчисленный налоговым агентом, вид обязательства и месяц, за который уплачивается налог. Счет дебета и его аналитика установятся в документе автоматически, в зависимости от вида налога и вида обязательства. Укажем сумму налога и можем указать физическое лицо (лица), за которых налоговый агент уплачивает налог.

При проведении документ сформирует бухгалтерскую проводку по дебету счета 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом» в корреспонденции с кредитом счета 51 .

Документ Списание с расчетного счета с видом операции Уплата налога и результат его проведения представлены на Рис. 8.

Рис. 8

Кроме проводки по бухгалтерскому учету, документ сформирует записи в регистры учета НДФЛ.

Во-первых, записи в регистр накопления Уплата НДФЛ налоговыми агентами к распределению. Запись со знаком плюс (вид движения Приход) показывает, что налоговый агент заплатил налог. Запись со знаком минус (вид движения Расход) показывает, что уплаченная сумма налога распределилась и пошла на уплату НДФЛ за конкретных физических лиц.

Во-вторых, запись в регистре накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ с видом движения Расход показывает, что налог за конкретное физическое лицо перечислен.

Движения документа Списание с расчетного счета в регистрах по учету НДФЛ представлены на Рис. 9.

Рис. 9

Таким образом получается, что НДФЛ исчислен (документ Начисление зарплаты), НДФЛ удержан (документ Списание с расчетного счета с видом операции Перечисление заработной платы работнику) и НДФЛ перечислен в бюджет (документ Списание с расчетного счета с видом операции Уплата налога). Для подтверждения данного вывода сформируем отчет Сводная справка 2-НДФЛ.

Отчет Сводная справка 2-НДФЛ показан на Рис. 10.

Рис. 10

Теперь давайте посмотрим, что изменилось в начислении зарплаты в конце месяца.

Для начисления заработной платы в конце месяца используется документ Начисление зарплаты с переключателем, установленным в положение Окончательный расчет.

В табличной части документа выберем сотрудника Сидорова Алексея Михайловича.

Документ, как и раньше, автоматически заполнит сумму зарплаты за месяц 60 000 рублей, и рассчитает сумму НДФЛ - 7 800 рублей (60 000 рублей * 13%). Также документ заполнит количество отработанных сотрудником за месяц дней и часов.

При проведении документ сформирует бухгалтерскую проводку по начислению заработной платы по дебету счета затрат (в нашем примере счет 26 «Общехозяйственные расходы») в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». И сформирует проводку по начислению НДФЛ по кредиту счета 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом» в корреспонденции с дебетом счета 70.

Документа Начисление зарплаты и результат его проведения показаны на Рис. 11.

Рис. 11

По результатам проведения документа Начисление зарплаты в бухгалтерском учете можно сделать вывод, что удержание НДФЛ при выплате аванса по зарплате никаким образом в бухгалтерском учете не отражается. Изменения произошли только в регистрах накопления по учету НДФЛ. Давайте посмотрим, что в них происходит в результате проведения документа.

Документ, как обычно, учел сумму начисленной зарплаты и сумму НДФЛ в регистре Начисления удержания по сотрудникам. А вот в движениях по регистру Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ произошли изменения. Теперь там две записи с видом движения Приход. В первой записи общая сумма исчисленного НДФЛ за месяц со знаком плюс. Во второй записи сумма исчисленного НДФЛ по авансу со знаком минус. Таким образом, сумма исчисленного НДФЛ по авансу уменьшает сумму исчисленного НДФЛ в конце месяца. Сумма исчисленного налога в конце месяца составляет 4 680 рублей (7 800 рублей - 3 120 рублей).

Точно такая же ситуация в регистре Учет доходов для исчисления НДФЛ. Документ также сформировал две записи. В первой записи общая сумма дохода за месяц со знаком плюс. Во второй записи сумма дохода по авансу со знаком минус. Таким образом, сумма дохода по авансу уменьшает сумму дохода в конце месяца. Сумма учтенного дохода в конце месяца составляет 36 000 рублей (60 000 рублей - 24 000 рублей).

Движения документа Начисление зарплаты в регистрах по учету НДФЛ, при начислении зарплаты за месяц, представлены на Рис. 12.

Рис. 12

Последнее, что мы сделаем в нашем примере – это сформируем документ Ведомость в банк с видом выплаты Зарплата за сентябрь 2022 года.

В табличной части документа выберем сотрудника Сидорова Алексея Михайловича.

При выборе сотрудника в табличной части автоматически заполнится сумма к выплате 31 320 рублей (начислено 60 000 рублей минус НДФЛ 7 800 рублей минус выплачен аванс 20 880 рублей). Заполнится также и сумма исчисленного, подлежащего удержанию, НДФЛ - 4 680 рублей (НДФЛ за месяц 7 800 рублей минус НДФЛ, удержанный при выплате аванса, 3 120 рублей). Суммы, рассчитанные документом, соответствуют действительности.

Документ Ведомость в банк показан на Рис. 13.

Рис. 13

Документы Списание с расчетного счета по выплате зарплаты и по перечислению НДФЛ в бюджет никакой специфики не имеют, заполняются и проводятся стандартным образом.

М.М. Журко,
Преподаватель Отдела обучения 1С:
Франчайзи Ю-Софт