logo
Ю-Софт. Всегда с Вами

РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА

Горячая линия

(495) 956-08-80

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Версия для печати

Наша сегодняшняя статья посвящена формированию и использованию резерва на оплату отпусков при ведении учета заработной платы непосредственно в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0. И мы, как всегда, попытаемся разобраться с этой проблемой на конкретном и подробном примере.

Обязанность формировать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете определена в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Нормы данного ПБУ обязаны применять все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства, не являющихся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг.

В соответствии с п. 5 ПБУ 8/2010, оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

  • у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать;
  • уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
  • величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Все соответствует действительности:

  • во-первых, организация обязана предоставить и оплатить своим сотрудникам ежегодные отпуска. Эта обязанность возникает в результате выполнения работниками трудовых функций, и избежать ее организация не может;
  • во-вторых, при оплате отпусков организация понесет расходы, то есть произойдет уменьшение экономических выгод;
  • в-третьих, обоснованно оценить предстоящие расходы на оплату отпусков организация может.

Таким образом, расходы на оплату отпусков являются оценочным обязательством, и подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете.

Создавая резерв отпусков, организация, тем самым, обеспечивает пользователей бухгалтерской отчетности информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва. В соответствии с п. 15 ПБУ 8/2010, оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату. Поэтому методику расчета резерва, отвечающего требованиям ПБУ, каждая организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет ее в своей Учетной политике.

При признании обязательства по оплате отпусков, одновременно признается обязательство по уплате соответствующих страховых взносов, в соответствии с действующим законодательством РФ.

В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.

Резервирование сумм производится по кредиту счета 96 в корреспонденции с дебетом тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы. Фактические расходы отражаются по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если средств начисленного резерва не хватает, то начисление отпускных и страховых взносов в части, превышающей резерв, отражается в общем порядке по дебету счетов учета затрат.

Правильность образования резерва подлежит периодической проверке.

Порядок формирования резерва на оплату отпусков в целях налогообложения прибыли определяется в ст. 324.1 «Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет» НК РФ. Создание резерва не является обязательным. В отличии от бухгалтерского учета, в налоговом законодательстве четко прописан механизм расчета резерва.

В соответствии с п. 1 ст. 324.1 НК РФ, налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет, в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая суммы страховых взносов. При этом процент отчислений в резерв определяется, как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).

Недоиспользованные суммы резерва подлежат включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. А при недостаточности средств начисленного резерва, суммы фактических расходов на оплату отпусков и страховых взносов включаются в расходы.

Настройки, необходимые для формирования в программе резерва отпусков, находятся в форме Настройки учета зарплаты на закладке Резервы отпусков.

В программе нет возможности использовать резерв только в бухгалтерском или только в налоговом учете. Если резерв формируется, то он формируется в бухгалтерском учете и формируется в целях налогообложения прибыли.

В настройках необходимо включить флажок Формировать резерв отпусков и указать всего несколько параметров.

Для формирования резерва в программе используется нормативный метод, соответствующий ст. 324.1 НК РФ. В настройках указывается ежемесячный процент отчислений от фонда оплаты труда и предельная сумма отчислений в резерв за год.

Для проведения инвентаризации накопленных резервов в конце года, в настройках указывается продолжительность ежегодного отпуска работников.

Для отражения резерва в бухгалтерском учете, в настройках указывается аналитика счета 96 – название резерва (вид субконто Оценочные обязательства и резервы).   

Настройки для формирования резерва отпусков показаны на Рис. 1.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 1

Рассмотрим пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Причем, учет отложенных налоговых активов и обязательств в программе ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.

Организация «Рассвет» обязана с 2020 года формировать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков. В целях уменьшения расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, организацией принято решение и о формировании резерва в целях налогообложения прибыли.

В 2020 году в организации предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов составляет 60 000 рублей. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда (включая предполагаемую сумму расходов на отпуска) с учетом страховых взносов составляет 600 000 рублей. Таким образом, ежемесячный процент отчислений (ПО) от фонда оплаты труда в резерв отпусков, рассчитанный в соответствии со статьей 324.1 НК РФ, имеет значение 10%.

ПО = (60 000 руб. / 600 000 руб.) * 100% = 10%

Продолжительность ежегодного отпуска работников в организации составляет 28 календарных дней. В качестве счетов отнесения затрат по оплате труда используется счет 26 «Общехозяйственные расходы» и счет 20.01 «Основное производство».

Настройки резерва на оплату отпусков, соответствующие нашему примеру, мы с вами уже видели на Рис. 1. 

После настройки резерва отпусков, ежемесячно, при закрытии месяца, в программе будет автоматически создаваться, заполняться и проводиться специальный регламентный документ Резервы отпусков. Документ содержит три закладки. Мы рассмотрим этот документ начиная с третьей (последней) закладки.

В табличной части на закладке Расчет обязательств и резервов по отпускам рассчитываются суммы отчислений в резервы по каждому сотруднику организации. В качестве исходных данных используется сумма месячного фонда оплаты труда сотрудника (сумма начисленной заработной платы, кроме отпускных), сумма начисленных страховых взносов и сумма взносов ФСС НС и ПЗ. На основании всех вышеперечисленных сумм, путем их умножения на ежемесячный процент отчисления (в нашем примере ПО = 10%), исчисляются суммы резерва для бухгалтерского учета и для резерва в целях налогообложения прибыли (графа Исчислено). В графе Зачтено показываются суммы увеличения или уменьшения (со знаком минус) резервов. В нашем случае графа Зачтено совпадает с графой Исчислено. В графе Накоплено отражаются суммы резервов, накопленные за предыдущие месяцы (у нас первый месяц).

На основании данного расчета формируется табличная часть на закладке Обязательства и резервы по сотрудникам. Эта табличная часть содержит рассчитанные суммы для формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете с указанием способа отражения расходов и подразделения по каждому сотруднику. На основании этой табличной части формируется табличная часть на следующей закладке.

Если суммы, рассчитанные документом автоматически, не устраивают бухгалтера, они могут быть откорректированы вручную. Это может быть, например в случае, если в организации для определения сумм отчислений в резерв в бухгалтерском учете используется другая методика расчета.

В табличной части на закладке Обязательства и резервы текущего месяца подготавливаются суммы для формирования резервов в разрезе подразделений и способов отражений (счет затрат и его аналитика). На основании строк этой табличной части, при проведении документа, формируются бухгалтерские и налоговые проводки.

Документ Резервы отпусков за январь представлен на Рис. 2.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 2

При проведении документ на основании каждой строки табличной части на закладке Обязательства и резервы текущего месяца формирует по три бухгалтерские проводки. Проводку по кредиту счета 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» и две проводки по кредиту счета 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» отдельно на сумму страховых взносов и отдельно на сумму ФСС НС и ПЗ. В качестве корреспондирующего счета дебета используется затратный счет, определяемый, исходя из способа отражения, с соответствующей аналитикой и подразделением. Суммы бухгалтерского и налогового учета совпадают.

Проводки документа Резервы отпусков показаны на Рис. 3.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 3

Кроме бухгалтерских проводок документ делает записи в два регистра накопления и один регистр сведений.

Надо заметить, что все расчеты по формированию и использованию резервов отпусков осуществляются в программе на основании регистров накопления.

Регистр накопления Оценочные обязательства формируется, как и проводки, на основании табличной части на закладке Обязательства и резервы текущего месяца и содержит суммовые показатели по каждому типу оценочного обязательства в бухгалтерском и налоговом учете. Регистр накопления Оценочные обязательства по сотрудникам формируется на основании табличной части на закладке Обязательства и резервы по сотрудникам и содержит суммовые показатели оценочных обязательств в бухгалтерском и налоговом учете по каждому сотруднику. Как мы видим, в результате проведения документа происходит пополнение регистров – приход.

Регистр сведений Расчет резерва отпусков формируется на основании данных на закладке Расчет обязательств и резервов по отпускам и служит для формирования справки-расчета Резервы отпусков.

Движения документа Резервы отпусков в регистрах накопления показаны на Рис. 4.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 4

Таким образом, документ Резервы отпусков будет ежемесячно увеличивать резервы (производить отчисления в резервы) в бухгалтерском и в налоговом учете, а также в регистрах накопления.

Прежде чем мы попытаемся разобраться, как используются резервы в бухгалтерском и в налоговом учете при начислении отпуска, давайте посмотрим, что у нас накопилось в резервах на начало сентября месяца. Для этого мы обратимся к регистру накопления Оценочные обязательства по сотрудникам, так как, на мой взгляд, он является наиболее важным для расчетов.

Посмотреть данные регистров можно с помощью специального отчета, который называется Универсальный отчет. Остатки регистра накопления Оценочные обязательства по сотрудникам для нашего примера показаны на Рис. 5.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 5

В сентябре месяце ушел в отпуск сотрудник Иванов. Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней (с 14.09.2020 по 11.10.2020). Сотруднику начислено 19 112.52 рублей отпускных.

Для начисления сотрудникам отпускных выплат в программе используется документ Отпуск.

Как мы уже знаем, в бухгалтерском учете начисление отпускных при использовании резерва отражается по дебету счета 96. Но если средств начисленного резерва не хватает, то начисление отпускных в части, превышающей резерв, отражается в общем порядке по дебету счетов учета затрат.

В нашем примере начисленный резерв по сотруднику Иванову на начало сентября составляет только 16 000 рублей (Рис. 5). Поэтому отпускные в сумме 16 000 рублей начисляются по дебету счета 96, а остаток отпускных в сумме 3 112.52 рублей начисляется по дебету счета 26.

При использовании резерва отпусков в целях налогообложения прибыли такого правила не существует.  Вся сумма отпускных начисляется за счет резерва. Перерасход или недоиспользование средств резерва определяются только в конце года при инвентаризации.

Так как в бухгалтерском учете часть отпускных в сумме 3 112.52 рублей относится к текущим расходам и учитывается по дебету счета 26, а в налоговом учете эта сумма начисляется за счет резерва по дебету счета 96.01.1, то при использовании ПБУ 18/02, в программе регистрируются соответствующие временные разницы. По дебету счета 26 регистрируется положительная временная разница, а по дебету счета 96.01.1 регистрируется временная разница со знаком минус. Как мы с вами знаем, временные разницы приводят к признанию отложенных налоговых активов и обязательств.

Документ Отпуск и результат его проведения показаны на Рис. 6.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 6

Кроме бухгалтерских проводок, документ делает записи с видом движения Расход в регистр накопления Оценочные обязательства и регистр накопления Оценочные обязательства по сотрудникам. Тем самым документ отражает в регистрах использование резервов. Обратите внимание на различие сумм в бухгалтерском и в налоговом резерве.

Движения документа Отпуск в регистрах накопления показаны на Рис. 7.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 7

Расчетом и начислением страховых взносов в программе занимается документ Начисление зарплаты.

Заработная плата, начисленная Иванову в сентябре, составляет 27 294.34 рублей и состоит из отпускных в сумме 19 112.52 рублей и оплаты по окладу в сумме 8 181.82 рублей.

Исходя из суммы начисленной заработной платы, документ, в соответствии с законодательством РФ, рассчитал страховые взносы в сумме 8 242.89 рублей: ПФР - 6 004.75 рублей, ФСС - 791.54 рублей, ФФОМС - 1 392.01 рублей и ФСС НС и ПЗ - 54.59 рублей. Обратите внимание, что эти суммы страховых взносов относятся и к отпускным, и к оплате по окладу. 

Документ Начисление зарплаты за сентябрь показан на Рис. 8.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 8

Начисление страховых взносов в бухгалтерском учете при использовании резерва производится по тем же правилам, как и начисление отпускных. Если средств резерва не хватает, то начисление страховых взносов в части, превышающей резерв, отражается по дебету счетов учета затрат.

В нашем примере сумма страховых взносов (кроме ФСС НС и ПЗ), относящаяся к отпускным, составляет 5 733.76 рублей (19 112.52 руб. * 30%), а накопленный резерв по сотруднику Иванову в части страховых взносов составляет только 4 800 рублей (Рис. 5). Следовательно, страховые взносы в сумме 4 800 рублей (ПФР - 3 519.99 рублей, ФСС - 464.01 рублей, ФФОМС - 816.00 рублей) начисляются за счет резерва по дебету счета 96.01.2, а остаток в сумме 933.76 рублей (ПФР – 684.76 рублей, ФСС - 90.26 рублей, ФФОМС - 158.74 рублей) начисляется по дебету счета 26.

Сумма взносов ФСС НС и ПЗ, относящаяся к отпускным, составляет 38.27 рублей (19 112.52 руб. * 0.2%), а накопленный резерв только 32 рубля (Рис. 5). Взносы в сумме 32 рубля начисляются за счет резерва, а остаток в сумме 6.23 рублей начисляется по дебету счета 26.

В целях налогообложения прибыли все суммы страховых взносов начисляется за счет резерва. Поэтому по дебету счета 26 и по дебету счета 96.01.2 регистрируются соответствующие временные разницы в сумме 939.99 рублей (933.76 руб. + 6.23 руб.).

Проводки документа Начисление зарплаты в части начисления страховых взносов на отпуск Иванова представлены на Рис. 9.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 9

При проведении документ также отражает использование резервов в регистре накопления Оценочные обязательства и в регистре накопления Оценочные обязательства по сотрудникам.

Движения документа Начисление зарплаты в регистрах показаны на Рис. 10.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 10

Давайте воспользуемся Универсальным отчетом и посмотрим, что у нас на текущий момент учтено в регистре накопления Оценочные обязательства по сотрудникам. Нас интересует сотрудник Иванов.

Судя по остаткам, бухгалтерский резерв на оплату отпусков в части Иванова полностью израсходован. Налоговый резерв не просто израсходован, а, в следствии применения других правил использования, перерасходован на 4 052.51 рублей (отрицательные остатки). Эта сумма соответствует сумме временных разниц, зарегистрированных по дебету счета 96.01.

Остатки регистра Оценочные обязательства по сотрудникам после начисления отпуска Иванову показаны на Рис. 11.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 11

Теперь давайте закроем месяц сентябрь и посмотрим, что у нас в этом месяце будет особенного.

Как всегда, при закрытии месяца, для формирования отчислений в резервы создается документ Резервы отпусков. Чтобы ознакомиться с сумами отчислений, мы воспользуемся соответствующей справкой-расчетом.

Как мы видим на примере сотрудника Иванова, сумма отчислений в резервы рассчитывается исходя из месячного фонда оплаты труда, но за исключением отпускных выплат. Сумма 8 181.82 рублей нам знакома — это только оплата по окладу за месяц.

Справка-расчет резервов отпусков за сентябрь показана на Рис 12.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 12

Вторую особенность нам создадут временные разницы.

Всего при начислении отпускных и страховых взносов в программе по дебету счета 96 зарегистрировано минус 4 052.51 рублей временных разниц.

Давайте разберемся. В бухгалтерском учете мы признали текущие расходы. В налоговом учете текущих расходов не было, все отпускные и страховые взносы были начислены за счет резерва. Но был перерасход резерва, поэтому расходы возникнут позднее, в конце года при инвентаризации резерва. Такие временные разницы, когда расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем периоде, а в целях налогообложения прибыли в последующих периодах, называются вычитаемые временные разницы (ВВР). Вычитаемые временные разницы приводят к признанию отложенных налоговых активов (ОНА).

ОНА = ВВР * СТнп = 4 052.51 руб. * 20% = 810.50 руб.

Начислением отложенных налоговых активов и обязательств в программе, при использовании балансового метода с учетом постоянных и временных разниц, занимается регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18. Отложенные налоговые активы и обязательства учитываются в разрезе видов активов и обязательств.

Справка-расчет и проводка регламентной операции показаны на Рис. 13.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 13

В декабре в организации произошло еще одно событие - ушла в отпуск сотрудница Петрова. Продолжительность ее отпуска составляет 14 календарных дней (с 07.12.2020 по 20.12.2020). Ей начислено 9 556.26 рублей отпускных.

Начисленный за год резерв по сотруднице Петровой заведомо превышает сумму отпускных, поэтому отпускные полностью в бухгалтерском и налоговом учете начисляются за счет резерва.

Документ Отпуск и результат его проведения показаны на Рис. 14.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 14

Заработная плата, начисленная Петровой в декабре, составляет 20 860.61 рублей и состоит из отпускных в сумме 9 566.26 рублей, и оклада в сумме 11 304.35 рублей. На сумму начисленной заработной платы документ рассчитал страховые взносы в сумме 6 299.90 рублей. 

Документ Начисление зарплаты за декабрь показан на Рис. 15.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 15

Сумма страховых взносов, относящаяся к отпускным Петровой, составляет 2 885.99 рублей (9 566.26 руб. * 30.2%), что явно меньше накопленного резерва. Поэтому все страховые взносы в бухгалтерском и налоговом учете начисляются за счет резерва.

Проводки документа Начисление зарплаты в части начисления страховых взносов на отпуск Петровой представлены на Рис. 16.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 16

В бухгалтерском учете правильность формирования резерва подлежит периодической проверке, как минимум в конце отчетного года.

В целях налогообложения прибыли, в соответствии с п. 3 ст. 324.1 НК РФ, на конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва.

Поэтому мы в третий раз воспользуемся Универсальным отчетом и посмотрим, что осталось в резервах у нас на конец года.

Остатки регистра Оценочные обязательства по сотрудникам показаны на Рис. 17.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 17

А теперь давайте посмотрим документ Резервы отпусков за декабрь. В декабре документ автоматически производит инвентаризацию резервов. Для этого обратимся к табличной части на закладке Расчет обязательств и резервов по отпускам.

В соответствии с п. 4 ст. 324.1 НК РФ, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (средний заработок) и обязательных отчислений страховых взносов. Если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Сотрудник Иванов полностью использовал свой отпуск, поэтому остаток резерва по сотруднику Иванову полностью подлежит включению в состав доходов (суммы со знаком минус в графах Зачтено).
Сотрудница Петрова использовала только половину отпуска – 14 календарных дней. Следовательно, на конец года остаются не использованными еще 14 календарных дней отпуска. Документ, путем умножения среднего заработка сотрудника на количество дней неиспользованного отпуска, рассчитывает необходимый размер резерва. Необходимый размер резерва в части страховых взносов рассчитывается путем умножения суммы рассчитанного резерва на ставки страховых взносов (графы Исчислено). Рассчитанные суммы необходимого резерва сравниваются с накопленными суммам (графы Накоплено).  

В нашем примере суммы накопленного резерва по сотруднице Петровой оказались больше сумм необходимого резерва. Поэтому разницы между накопленными суммами и суммами необходимого резерва подлежат включению в состав доходов (суммы со знаком минус в графах Зачтено).

В табличной части на закладке Обязательства и резервы текущего месяца документ подготавливает итоговые строки для формирования бухгалтерских и налоговых проводок. В нашем примере получилось, что все проводки будут только по признанию дохода.

Обратите внимание, что в бухгалтерском учете к доходам принимается сумма больше, чем в налоговом учете. Это связано с разницей в суммах остатков резерва по бухгалтерскому и налоговому учету.

Документ Резервы отпусков за декабрь представлен на Рис. 18.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 18

При проведении документ на основании каждой строки табличной части на закладке Обязательства и резервы текущего месяца формирует по три бухгалтерские проводки.

Проводку по дебету счета 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» и две проводки по дебету счета 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» отдельно на сумму остатка резерва по страховым взносам и отдельно на сумму остатка по взносам ФСС НС и ПЗ. В качестве корреспондирующего счета кредита используется счет 91.01 «Прочие доходы». В качестве его аналитики используется статья прочих доходов и расходов «Оценочные обязательства по предстоящим отпускам» с видом Прочие внереализационные доходы (расходы).

Так как сумма доходов, признаваемых в бухгалтерском учете, больше, чем сумма доходов, признаваемых в целях налогообложения прибыли, регистрируются временные разницы. Сумма временных разниц составляет 4 052.51 рублей. Это те расходы, которые были приняты при начислении отпуска Иванову в бухгалтерском учете, и не признавались в целях налогообложения.

Проводки документа Резервы отпусков показаны на Рис. 19.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 19

Чтобы посмотреть какие действия произвел документ Резервы отпусков по итогам инвентаризации, можно воспользоваться одноименной справкой-расчетом. А для того, чтобы увидеть разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, то есть временные разницы, надо воспользоваться вариантом настройки отчета Бухгалтерский учет с учетом постоянных и временных разниц.

Справка-расчет резервов отпусков (бухгалтерский учет с временными разницами) представлена на Рис. 20.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 20

При инвентаризации резерва на оплату отпусков у нас возникли временные разницы в сумме 4 052.51 рублей по дебету счета 96.01, которые полностью компенсировали временные разницы со знаком минус, признанные при начислении отпускных. Поэтому, регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 при закрытии декабря сторнирует начисленный ранее отложенный налоговый актив.

Проводка регламентной операции показана на Рис. 21.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 21

Таким образом, даже, если в течении года в бухгалтерском резерве и в налоговом резерве возникали отличия, то в конце года все отличия при инвентаризации нивелируются и суммы бухгалтерского резерва и резерва в целях налогообложения прибыли выравниваются.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 96 показана на Рис. 22.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 22

Сумма резерва отпусков в Бухгалтерском балансе организации будет отражена по строке 1540 «Оценочные обязательства» в величине, равной на отчетную дату кредитовому сальдо счета 96.01 «Оценочные обязательства по вознаграждениям работникам».

Фрагмент Бухгалтерского баланса представлен на Рис. 23.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Резерв на оплату отпусков в программе

Рис. 23

М.М. Журко,
Преподаватель Отдела обучения 1С:
Франчайзи Ю-Софт

Доступ к документам КонсультантПлюс на 3 дня БЕСПЛАТНО
Заказать

Ближайшие семинары

5июля
Исправление ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и отчетности

Климова Марина Аркадьевна

27июня
Предоставление и оплата отпусков

Белова Елена Алексеевна

все семинары и вебинары

Фишки 1С

© Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт» Помощь по сайту
Центр контроля качества

This site is protected by reCAPTCHA and the Google Privacy Policy and Terms of Service apply.