logo
Ю-Софт. Всегда с Вами

РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА

Горячая линия

(495) 956-08-80

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Версия для печати

В прошлой статье мы подробно на конкретном примере рассмотрели, как отражается возврат товара покупателем при комиссионной торговле в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0. Пример рассматривался с точки зрения бухгалтерского учета комитента. В данной статье мы в очередной раз займемся комиссионной торговлей и рассмотрим тот же самый пример, но уже в учете комиссионера. В соответствии со ст. 990 ГК РФ, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Напомню, что ФНС рекомендует при возврате товаров покупателем, продавцу выставлять корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров.

Покупатель на основании корректировочного счета-фактуры восстанавливает налог, так как, в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы налога, принятые к вычету, в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, подлежат восстановлению. Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными до и после такого уменьшения.

У продавца, в соответствии с п. 13 ст. 171 НК РФ, при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, подлежит вычету. В соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ, вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры.

Для того, чтобы в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 можно было вести учет в качестве комиссионера, необходимо в форме настройки Функциональность программы на закладке Торговля включить флажок Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов).

Рассмотрим пример.

Организация «Комиссионер» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

Организация, в качестве комиссионера, заключила договор комиссии с организацией «Комитент». В соответствии с данным договором, организация получает от комитента товары на реализацию. Продажа комиссионных товаров осуществляется по цене комитента. Комиссионное вознаграждение комиссионера составляет 10% от суммы продажи. Организация «Комитент» также, как и организация «Комиссионер», является плательщиком НДС.

Для отражения вышеуказанного факта в программе, необходимо создать особый договор с контрагентом-комитентом. Вид договора должен иметь значение С комитентом (принципалом) на продажу. В договоре можно указать способ расчета комиссионного вознаграждения. Программа предоставляет возможность выбрать один из трех вариантов расчета: процент от суммы продажи, процент от разности сумм продажи и поступления, не рассчитывается.

Пример договора с комитентом в программе показан на Рис. 1.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 1

06 мая 2020 года организация «Комиссионер» получила на реализацию от организации «Комитент» 100 единиц товара. Учетная цена (цена передачи) единицы товара составляет 1 200 руб., в том числе НДС 20% (200 руб.).  

Полученный на реализацию товар не является собственностью комиссионера и поэтому учитывается в бухгалтерском учете на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». В программе элемент справочника Номенклатура, соответствующий полученному на реализацию товару (комиссионному товару), должен иметь вид Товары на комиссии.

Получение комиссионного товара на реализацию в программе отражается с помощью документа Поступление (акты, накладные) с видом операции Товары, услуги, комиссия.

В «шапке» документа указывается контрагент–комитент и договор с ним. Вид договора должен иметь значение С комитентом (принципалом) на продажу.  

На закладке «Товары» в табличной части указывается полученный комиссионный товар, его количество и цена (цена передачи). Счет учета 004.01 «Товары на складах» устанавливается автоматически.   

При проведении документ сформирует лишь одну бухгалтерскую проводку – оприходует поступивший товар по дебету счета 004.01.

Документ Поступление и результат его проведения приведены на Рис. 2.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 2

15 мая 2020 года 10 единиц комиссионного товара были проданы комиссионером организации «Покупатель». Сумма продажи составила 12 000 руб., в том числе НДС 20% (2 000 руб.). Комиссионер от своего имени выставил покупателю счет-фактуру №33 от 15.05.2020 г.

Для оптовой продажи комиссионного товара (также, как и для товара собственного) в программе используется документ Реализация (акты, накладные) с видом операции Товары.

В «шапке» документа указывается контрагент–покупатель и договор с ним.

На закладке «Товары» в табличной части указывается отгружаемый комиссионный товар, его количество и цена. Счет учета 004.01 заполняются автоматически.

В «подвале» документа выставляется счет-фактура (создается документ Счет-фактура выданный).

Комиссионер является посредником, он продает товар комитента. При реализации комиссионного товара никакая выручка у комиссионера не признается, его выручка – это комиссионное вознаграждение. Соответственно, не возникает и база для начисления НДС. Поэтому, при проведении документ только спишет с кредита счета 004.01 реализованный комиссионный товар и начислит по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» задолженность покупателю в корреспонденции с кредитом счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (покупатель должен комиссионеру за проданный товар, а комиссионер должен перечислить эти денежные средства комитенту).

Кроме бухгалтерских проводок документ сделает запись в регистр накопления Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов). Регистр используется для учета количества и стоимости реализованных комиссионных товаров в разрезе комитентов и договоров с ними, и используется для автоматического заполнения документа Отчет комитенту.

Документ Реализация и результат его проведения представлены на Рис. 3.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 3

Комиссионер от своего имени выставил покупателю счет-фактуру. Давайте посмотрим документ Счет-фактура выданный.

Комиссионер, как посредник, обязан вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Выставленный счет-фактуру комиссионер не регистрирует в Книге продаж, а регистрирует в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Признаком регистрации документа Счет-фактура полученный в журнале являются заполненные суммы по комиссии. Код вида операции – 01 Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней.

Документ Счет-фактура выданный и его печатная форма показаны на Рис. 4

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 4

В конце месяца комиссионер представил комитенту отчет о продажах, в котором сообщил о реализованных им товарах, о покупателе и о выставленном им покупателю счете-фактуре. Комиссионер, в соответствии с договором комиссии, претендует на комиссионное вознаграждение, на сумму которого он выставляет комитенту счет-фактуру.

Все вышеперечисленное отражается в программе с помощью документа Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.

На закладке Главное указывается контрагент-комитент и заключенный с ним договор комиссии. Способ расчета комиссионного вознаграждения и его процент автоматически заполняются из договора. Для автоматического заполнения реквизитов учета, связанных с комиссионным вознаграждением, указывается услуга по вознаграждению – номенклатура с видом Услуги.

Табличную часть на закладке Товары и услуги удобно заполнить автоматически на основании данных регистра Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов). Для этого надо воспользоваться кнопкой Заполнить -> Заполнить реализованным по договору. В строках табличной части указываются реализованные комиссионные товары, их количество и цена, рассчитывается комиссионное вознаграждение, указывается покупатель и дата реализации (дата выставления счета-фактуры).  

Итоговые данные по сумме выручки и сумме вознаграждения отражаются на закладке Главное. Таким образом, в нашем примере в мае месяце комиссионером было продано комиссионного товара на сумму 12 000 руб., и он претендует на комиссионное вознаграждение в сумме 1 200 руб. (в том числе НДС 200 руб.).

На закладке Главное выставляется счет-фактура на вознаграждение (создается документ Счет-фактура выданный). Счет-фактура на вознаграждение регистрируется комиссионером в Книге продаж.

На закладке Расчеты можно установить (мы установим) флажок Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента.   

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит выручку по кредиту счета 90.01.1 «Выручка», а по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» начислит задолженность комитента по вознаграждению. По дебету счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 68.02 будет начислен НДС. И в соответствии с нашей настройкой, будет сделана проводка по дебету счета 76.09 в корреспонденции с кредитом счета 62.01 на сумму комиссионного вознаграждения, то есть зачтет комиссионное вознаграждение из выручки комитента.

Не забудет документ сделать запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж) и списать из регистра Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) данные по реализованным товарам, представленные в текущем отчете о продажах.

Заполненный в соответствии с нашим примером документ Отчет комитенту и результат его проведения представлены на Рис. 5.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 5

Как мы уже говорили, наш комиссионер от своего имени выставил покупателю счет-фактуру (так как комитент является плательщиком НДС) и зарегистрировал его в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Один экземпляр этого счета-фактуры (или реквизиты счета-фактуры) комиссионер передает комитенту. Комитент должен датой счета-фактуры комиссионера выставить на имя покупателя свой счет-фактуру и зарегистрировать его в Книге продаж. Комиссионер должен получить от комитента экземпляр его счета-фактуры и зарегистрировать его в журнале учета. 

В программе для выполнения данной операции комиссионеру необходимо создать документ Счет-фактура полученный. Он создается на основании документа Отчет комитенту. При создании необходимо выбрать вид счета-фактуры – Счет-фактура на поступление. В создаваемом документе необходимо указать номер и дату счет-фактуры комитента и выбрать в реквизите Выбор документ Счет-фактура выданный, которому соответствует счет-фактура, выставленный комитентом.

В нашем примере комиссионер выставил покупателю счет-фактуру №33 от 15.05.2020. Комитент датой комиссионера выставил на имя покупателя свой счет-фактуру №10 от 15.05.2020. Этот счет-фактуру мы сейчас зарегистрировали в программе.

Порядок создания и заполнения документа Счет-фактура полученный показан на Рис. 6.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 6

Комиссионер, как посредник, обязан вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Журнал состоит из двух частей. В первой части журнала регистрируются счета-фактуры, выставленные комиссионером покупателям. Во второй части журнала регистрируются счета-фактуры, полученные от комитента. Каждому выставленному счету-фактуре должен соответствовать счет-фактура, полученный от комитента.

Посмотрим журнал учета счетов-фактур нашего комиссионера.

В первой части журнала зарегистрирован счет-фактура №33 от 15.05.2020, который комиссионер выставил контрагенту «Покупатель». В графе 10 журнала указано, что продавцом является организация «Комитент», а графа 12 ссылается на счет-фактуру №10 от 15.05.2020, полученный от комитента и зарегистрированный во второй части журнала.

Фрагмент Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в части нашего примера показан на Рис. 7.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 7

Наступил следующий месяц. 27 июня 2020 года покупатель вернул комиссионеру одну единицу проданного ему в прошлом месяце комиссионного товара. Для отражения данной операции в программе мы воспользуемся документом Возврат товаров от покупателя с видом операции Продажа, комиссия.

В «шапке» документа указывается покупатель, договор с ним и выбирается документ отгрузки.

Табличную часть на закладке Товары удобно заполнить автоматически на основании документа отгрузки, а затем отредактировать вручную. В табличной части указывается возвращаемый товар, его количество и цена продажи. Счет учета 004.01 для комиссионного товара устанавливается автоматически.

Какой документ будет зарегистрирован в результате выполнения данной операции в книге покупок определяется на закладке Прочее. В соответствии с письмом ФНС, с 01.01.2019 года при возврате товаров, продавцу необходимо выставлять корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров. Поэтому установим переключатель в положение, соответствующее корректировочному счету-фактуре, и выставим его в «подвале» документа.

При проведении документ, в соответствии с возвратом, сторнирует проводки, сформированные документом Реализация при продаже. Таким образом, документ уменьшит в бухгалтерском учете количество отгруженных товаров (вернет товар на склад), уменьшит задолженность покупателя и задолженность перед комитентом.

Кроме бухгалтерских проводок, документ сделает запись со знаком минус на сумму возвращенного товара в регистр накопления Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов).

Документ Возврат товаров от покупателя и результат его проведения представлены на Рис.8.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 8

Комиссионер от своего имени выставил покупателю корректировочный счет-фактуру №100 от 27.06.2020 на сумму возвращенного товара. Корректировочный счет-фактура относится к «первичному» счету-фактуре №33 от 15.06.2020 г. Код вида операции - 18 Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения. Комиссионер, как посредник, регистрирует этот счет-фактуру в Журнале учета счетов-фактур.

Документ Корректировочный счет-фактура выданный и его печатная форма показаны на Рис. 9.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 9

В конце июня комиссионер представляет комитенту новый отчет о продажах. В нашем примере он опять продал 10 единиц товара на сумму 12 000 руб. Кроме информации о продажах, он сообщает комитенту о возврате товара покупателем и корректирует свое комиссионное вознаграждение. В программе он опять создает документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.

Табличная часть на закладке Товары и услуги заполняется автоматически на основании данных регистра Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) с помощью кнопки Заполнить -> Заполнить реализованным по договору. Строки табличной части, относящиеся к реализованным товарам, содержат их количества и суммы продажи, на основании которых рассчитывается комиссионное вознаграждение. Строки табличной части, относящиеся к возвращенным покупателями товарам, содержат количества, суммы продаж и вознаграждение со знаком минус. Поэтому, возвращенный покупателем товар уменьшает общее вознаграждение по отчету.

Таким образом, в июне месяце, при тех же объемах продаж, что и в мае, общая сумма выручки с учетом возврата составляет 10 800 руб., а комиссионное вознаграждение составляет 1 080 руб. (в том числе НДС 180 руб.).

Заполненный с учетом возврата документ Отчет комитенту и результат его проведения представлены на Рис. 10.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 10

При возврате покупателем товара комиссионер от своего имени выставил покупателю корректировочный счет-фактуру и зарегистрировал его в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Один экземпляр этого корректировочного счета-фактуры (или его реквизиты) комиссионер передал комитенту. Комитент должен датой корректировочного счета-фактуры комиссионера выставить на имя покупателя свой корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в Книге покупок. Комиссионер должен получить от комитента экземпляр его корректировочного счета-фактуры и зарегистрировать его в журнале учета. 

Как мы уже знаем, для этого в программе на основании документа Отчет комитенту необходимо создать документ Счет-фактура полученный. При создании необходимо выбрать вид счета-фактуры - Корректировочный счет-фактура. Далее, в открывшемся списке полученных счетов-фактур необходимо выбрать документ Счет-фактура полученный с видом Счет-фактура на поступление, созданный на основании прошлого отчета комитенту, то есть счет-фактуру к которому относится создаваемый корректировочный документ.  

В созданном документе требуется указать номер и дату корректировочного счет-фактуры комитента и выбрать в реквизите Выбор документ Корректировочный счет-фактура выданный, которому соответствует корректировочный счет-фактура, полученный от комитента.

В нашем примере комиссионер выставил покупателю корректировочный счет-фактуру №100 от 27.06.2020. Комитент датой комиссионера выставил на имя покупателя свой корректировочный счет-фактуру №12 от 27.06.2020.

Порядок создания и заполнения документа Корректировочный счет-фактура полученный показан на Рис. 11.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 11

Посмотрим еще раз журнал учета счетов-фактур у нашего комиссионера.

Комиссионер выставил и зарегистрировал в первой части журнала корректировочный счет-фактуру №100 от 27.06.2020 к счету-фактуре №33 от 15.05.2020. Код вида операции -  18 Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения. Продавцом является ООО «Комитент». Графа 12 журнала ссылается на зарегистрированный во второй части журнала корректировочный счет-фактуру №12 от 27.06.2020 к счет-фактуре №10 от 15.05.2020, полученный от комитента. Все соответствует рекомендациям Федеральной Налоговой Службы.

Фрагмент Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур показан на Рис. 12.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 12

И наконец, для возврата товара от комиссионера комитенту можно использовать документ Возврат товаров поставщику.

В «шапке» документа указывается контрагент–комитент, договор с ним и документ Поступление, с помощью которого комиссионные товары поступили к комиссионеру на реализацию.

Возвращаемый комитенту товар указывается в табличной части на закладке Товары. Табличная часть может быть заполнена автоматически на основании документа Поступление, а потом вручную отредактирована. Счет учета заполняются автоматически.

При проведении документ просто спишет возвращенный комитенту комиссионный товар с кредита счета 004.01.

Документ Возврат товаров поставщику и его проводка приведены на Рис. 13.

 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Возврат товара покупателем при комиссионной торговле (учет у комиссионера)

Рис. 13

М.М. Журко,
Преподаватель Отдела обучения 1С:
Франчайзи Ю-Софт

Доступ к документам КонсультантПлюс на 3 дня БЕСПЛАТНО
Заказать

Ближайшие семинары

8авг.
Актуальные вопросы трудового законодательства

Белова Елена Алексеевна

8авг.
Новое в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году

Шестакова Екатерина Владимировна

все семинары и вебинары

Фишки 1С

© Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт» Помощь по сайту
Центр контроля качества

This site is protected by reCAPTCHA and the Google Privacy Policy and Terms of Service apply.