logo
Ю-Софт. Всегда с Вами

РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА

Горячая линия

(495) 956-08-80

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Версия для печати

В соответствии с п. 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень проверяемого имущества и обязательств определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными регистров бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета.

В данной статье мы на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 правильно оприходовать излишки материально-производственных запасов и оборудования, выявленные по результатам инвентаризации.

Рассмотрим пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

В сентябре 2019 г., в связи со сменой материально ответственного лица, в организации была проведена инвентаризация имущества. В результате инвентаризации вывлены излишки: покупной товар Костюм женский 1 шт. (учетная стоимость 3 000 руб.), материал Материя шерстяная 4 м (учетная стоимость одного метра 1 000 руб.) и ноутбук Dell (рыночная стоимость на момент инвентаризации 125 000 руб.).

В связи со спецификой программы нам придется разбить наш пример на две части. Сначала мы проведем инвентаризацию материально-производственных запасов, а затем инвентаризацию объектов основных средств.

Для проведения инвентаризации материально-производственных запасов в программе используется документ Инвентаризация товаров.

В «шапке» документа указывается склад (место хранения) и ответственное лицо.

Табличная часть на закладке Товары заполняется автоматически при нажатии соответствующей кнопки номенклатурой, числящейся в бухгалтерском учете на соответствующем складе. Заполняется средняя стоимость, количество учетное, количество фактическое и суммы. Причем изначально количество и сумма фактические соответствуют учетным.

На закладке Проведение инвентаризации указывается период проведения инвентаризации, номер и дата приказа на проведение инвентаризации и причина инвентаризации.

На закладке Инвентаризационная комиссия указывается состав комиссии.

Затем печатается Инвентаризационная опись товаров (ИНВ-3) и проводится непосредственно инвентаризация — сверка соответствия фактического наличия материально-производственных запасов учетным данным.

По результатам инвентаризации в табличную часть на закладке Товары вручную вносятся исправления. Корректируется графа Количество фактическое. Таким образом, в документе регистрируются отклонения: недостачи и излишки.

Пример заполнения документа Инвентаризация товаров с выявленными отклонениями приведен на Рис. 1.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Рис. 1

Сличительная ведомость, составленная по результатам инвентаризации, представлена на Рис. 2.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Рис. 2

При проведении документ Инвентаризация товаров никаких проводок не формирует. Этот документ нужен только для проведения инвентаризации, печати описей и ведомостей. Но на его основании можно создать документы, списывающие недостачи и приходующие излишки.

В соответствии с п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи имущества. В качестве финансового результата признается прочий доход. Причем рыночная стоимость принимаемого к учету имущества, признаваемая прочим доходом, определяется без учета суммы НДС.

Таким образом, для нашего примера излишек материала должен приходоваться по дебету счета 10.01 «Сырье и материалы», излишек покупного товара − по дебету счета 41.01 «Товары на складах» в корреспонденции с кредитом счета 91.01 «Прочие доходы».

В целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 20 ст. 250 настоящего Кодекса. Статья 250 НК РФ — это внереализационные доходы. В соответствии с п. 5 ст. 274 НК РФ внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 настоящего Кодекса, то есть по рыночной стоимости имущества.

Для того чтобы полученный внереализационный доход правильно отразился в декларации по налогу на прибыль, необходимо использовать статью прочих доходов и расходов с правильным видом статьи − Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации. Данный вид статьи появился в программе совсем недавно.

Пример используемой нами статьи прочих доходов и расходов представлен на Рис. 3.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Рис. 3

Для оприходования излишков материально-производственных запасов мы воспользуемся документомОприходование товаров (документ можно создать на основании документа Инвентаризация товаров).

В «шапке» документа выбирается документ инвентаризации и соответствующая статья прочих доходов.

Табличная часть документа заполняется автоматически на основании документа инвентаризации. Колонка Цена содержит учетную стоимость материально-производственных запасов. Если учетная цена не соответствует рыночной стоимости, то в колонке необходимо указать рыночную стоимость имущества. В нашем примере учетная цена соответствует рыночной стоимости.

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете оприходует излишки по дебету счетов 10.01 и 41.01 в корреспонденции с кредитом счета 91.01 с аналитикой (статьей прочих доходов и расходов) Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации.

Пример заполнения документа Оприходование товаров и результат его проведения представлены на Рис. 4.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Рис. 4

У документа есть печатная форма, которая представлена на Рис. 5.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Рис. 5

Теперь перейдем к инвентаризации объектов основных средств.

В процессе инвентаризации был обнаружен неучтенный в бухгалтерском учете новый (не бывший в эксплуатации) ноутбук Dell. Текущая рыночная стоимость имущества составляет 125 000 руб. Ноутбук был принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств и введен в эксплуатацию в подразделении Дирекция. Объект относится ко второй амортизационной группе. Срок полезного использования установлен в соответствии с ОКОФ, равным 25 месяцам. Начисление амортизации производится линейным способом.

Для проведения инвентаризации объектов основных средств в программе используется документ Инвентаризация ОС.

В «шапке» документа указывается подразделение и материально ответственное лицо.

Табличная часть на закладке Основные средства автоматически заполняется объектами основных средств, числящимися в подразделении за данным материально ответственным
лицом. Для каждого объекта заполняется его инвентарный номер и балансовая стоимость. Флажки Наличие по данным учета и Фактическое наличие включены.

Закладки Проведение инвентаризации и Инвентаризационная комиссия аналогичны закладкам документа Инвентаризация товаров.

По результатам инвентаризации в табличную часть на закладке Основные средства необходимо (если имеются отклонения) вручную внести исправления. При недостаче надо просто выключить флажок Фактическое наличие. При излишках необходимо добавить строки, создать в справочнике Основные средства соответствующие элементы для выявленных излишков, выбрать их, указать рыночную стоимость и включить флажок Фактическое наличие.

Пример заполнения документа Инвентаризация ОС с выявленными излишками приведен на Рис. 6.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Рис. 6

Сличительная ведомость, составленная по результатам инвентаризации основных средств, представлена на Рис. 7.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Рис. 7

Для отражения факта принятия кучету и ввода в эксплуатацию объекта основных средств, выявленного в результате инвентаризации, в программе используется документ Принятие к учету ОС с видом операции По результатам инвентаризации (можно создать на основании документа Инвентаризация ОС).

В «шапке» документа указывается материально ответственное лицо, местонахождение основного средства и событие Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

На закладке Внеоборотный актив указывается способ поступления объекта основных средств (подходит только Иное), выбирается нужная статья прочих доходов и указывается рыночная стоимость объекта для бухгалтерского и налогового учета.

В табличной части на закладке Основные средства выбирается соответствующий элемент справочника Основные средства.

На закладке Бухгалтерский учет указывается счет учета 01.01 «Основные средства в организации», порядок учета − Начисление амортизации, счет начисления амортизации − 02.01
«Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», способ начисления амортизации, способ отражения расходов по амортизации и срок полезного использования.
На закладке Налоговый учет указывается порядок включения стоимости в состав расходов и срок полезного использования.

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете оприходует по дебету счета 01.01 по рыночной стоимости объект основных средств в корреспонденции с кредитом счета 91.01 с аналитикой (статьей прочих доходов и расходов) Излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации и сформирует записи во множество специальных регистров сведений по учету ОС.

Пример заполнения документа Принятие к учету ОС и результат его проведения показаны на Рис. 8.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Рис. 8

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету.

В целях налогообложения начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Следовательно, в октябре по принятому к учету объекту основных средств начнет начисляться амортизация в бухгалтерском и налоговом учете.

При линейном способе начисления амортизации месячная сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли рассчитывается по следующей формуле:
Ам = СТп / СПИ = 125 000 руб. / 25 месяцев = 5 000 руб.

Проводка регламентной операции Амортизация и износ основных средств за октябрь 2019 г. представлена на Рис. 9.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Рис. 9

Полученный организацией прочий доход от оприходования излишков имущества, выявленных в результате инвентаризации, отражается в Отчете о финансовых результатах.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Рис. 10

Фрагмент Отчета о финансовых результатах организации представлен на Рис. 10.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Учет излишков при инвентаризации МПЗ и ОС

Рис. 11

В целях налогообложения прибыли внереализационные доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, отражаются в Строке 104 Приложения 1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль.

Фрагмент Декларации по налогу на прибыль представлен на Рис. 11.

М.М. Журко,
Преподаватель Отдела обучения 1С:
Франчайзи Ю-Софт

Доступ к документам КонсультантПлюс на 3 дня БЕСПЛАТНО
Заказать

Ближайшие семинары

5июля
Исправление ошибок в налоговом и бухгалтерском учете и отчетности

Климова Марина Аркадьевна

27июня
Предоставление и оплата отпусков

Белова Елена Алексеевна

все семинары и вебинары

Фишки 1С

© Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт» Помощь по сайту
Центр контроля качества

This site is protected by reCAPTCHA and the Google Privacy Policy and Terms of Service apply.