logo
Ю-Софт. Всегда с Вами

РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА

Горячая линия

(495) 956-08-80

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Наша статья посвящена налогу на имущество организаций. Федеральные законы от 03.08.2018 № 302-ФЗ и № 334-ФЗ внесли изменения в главу 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Рассмотрим некоторые из них.

Самое главное, приятное изменение заключается в том, что из п. 1 ст. 374 НК РФ убрано слово «движимое». Таким образом, начиная с 2019 г. объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается только недвижимое имущество. Соответственно утратили силу подпункт 8 п. 4 вышеназванной статьи и пункт 25 ст. 381 НК РФ.

Второе важное изменение законодательства связано с порядком налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.

В соответствии с новой редакцией п. 15 ст. 378.2 НК РФ изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта учитывается при определении налоговой базы со дня внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости.

А в соответствии с новым п. 5.1 ст. 382 НК РФ в случае изменения вышеназванных характеристик объектов недвижимого имущества в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 5 настоящей статьи.

Пункт 5 определяет порядок исчисления суммы налога в случае возникновения или прекращения в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества. Если его перефразировать для случая изменения кадастровой стоимости, то получится, что данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект недвижимости имеет конкретную кадастровую стоимость, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если изменение кадастровой стоимости произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то данный месяц относится к новой кадастровой стоимости, если после 15-го числа, то к старой кадастровой стоимости.

С законодательством мы ознакомились. Осталось только разобраться, как вышеназванные изменения законодательства реализованы в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 начиная с релиза 3.0.66.

С движимым имуществом все просто. Движимое имущество не является объектом налогообложения. Поэтому с 2019 г. налог в программе на него не начисляется и в декларациях по налогу на имущество оно не отражается. А вот для случая изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества мы рассмотрим пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Например, организация владеет объектом недвижимого имущества − Здание. Объект был зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости 13 марта 2018 г. Кадастровая стоимость объекта на момент регистрации составляла 200 000 000 руб., налоговая ставка − 1,5%. Налоговыми льготами организация не пользуется.

В бухгалтерском учете недвижимое имущество принимается к учету в качестве объекта основных средств, а в целях налогообложения прибыли − как объект амортизируемого имущества. В программе для принятия объекта основных средств к учету используется документ Принятие к учету ОС. Сведения об объекте хранятся в справочнике Основные средства. В данном справочнике произошло небольшое изменение. Ранее для разделения имущества на движимое и недвижимое использовалась группа учета ОС. Теперь в элементе справочника необходимо установить флажок Недвижимое имущество. Такой подход упрощает выделение недвижимого имущества в том случае, если есть особенности налогообложения, когда к одной группе учета ОС может относиться как движимое, так и недвижимое имущество. При обновлении программы флажок Недвижимое имущество автоматически устанавливается в следующих группах учета ОС: здания, сооружения, многолетние насаждения, земельные участки, объекты природопользования.

Используемый в нашем примере элемент справочника Основные средства показан на Рис. 1.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 1

Всю необходимую информацию и настройки для автоматического расчета и начисления налога на имущество в программе, а также для заполнения деклараций можно найти в форме Налоги и отчеты (раздел Главное). Для этого в левой части формы необходимо выбрать нужный налог — Налог на имущество. Здесь находятся общие ставки налога и общие льготы, а также три гиперссылки к специальным регистрам сведений (Рис. 2).

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 2

Для объекта недвижимости, налоговой базой по которому является кадастровая стоимость, необходимо создать запись в регистре сведений Объекты с особым порядком налогообложения.

В созданной записи регистра необходимо выбрать соответствующее основное средство и указать дату начала применения сведений в программе. Затем необходимо определить место постановки объекта на учет. Возможны три варианта: По месту нахождения организации, С другим кодом по ОКТМО и В другом налоговом органе. Соответственно при выборе второго или третьего варианта в форме записи регистра будут запрашиваться дополнительные реквизиты. Необходимо указать вид налоговой базы — Кадастровая стоимость и далее указать кадастровый номер объекта недвижимости, дату регистрации права собственности, кадастровую стоимость, ставку налогообложения и, если имеется, налоговую льготу.

Запись регистра с первоначальной регистрацией объекта недвижимости представлена на Рис. 3.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 3

Для указания порядка уплаты налога на имущество используется регистр сведений Порядок уплаты налогов на местах. В нашем примере организация обязана уплачивать авансовые платежи (Рис. 4).

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 4

Счет отнесения затрат по налогу на имущество и его аналитика указываются в регистре сведений Способы отражения расходов. Наша организация для всех основных средств, в качестве счета отнесения затрат по налогу на имущество, использует счет 26 «Общехозяйственные расходы» с аналитикой (статьей затрат) Налог на имущество. Используемая статья затрат должна иметь вид расхода − Налоги и сборы.

Запись вышеназванного регистра представлена на Рис. 5.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 5

За 2018 г. был исчислен налог в сумме 2 500 000 руб. Обратите внимание на коэффициент владения. Здание было зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости 13 марта 2018 г., то есть до 15-го числа месяца включительно.

Следовательно, в соответствии с п. 5 ст. 382 НК РФ месяц март (месяц возникновения права собственности на объект недвижимости) принимается за полный месяц владения. Поэтому вышеназванный коэффициент имеет значение 10/12.

Проверим расчет суммы налога:

Налог = НОБ * СТни * Кв = 200 000 000 руб. * 1,5% * 10/12 = 2 500 000 руб.

Все верно. Но обращаю Ваше внимание, что со следующего года коэффициент владения будет выглядеть немного иначе. Он будет представлять собой десятичное число с четырьмя знаками после запятой. Например — 0,8333. Поэтому сумма налога в идентичной ситуации будет немного другая.

Декларация по налогу на имущество за 2018 г. показана на Рис. 6.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 6

Расчетом и начислением налога на имущество в программе занимается регламентная операция Расчет налога на имущество при закрытии месяца. Так как организация уплачивает авансовые платежи, эта регламентная операция выполняется в каждом последнем месяце квартала. Посмотрим справку-расчет данной регламентной операции за март 2019 г. Справка-расчет и соответствующая проводка показаны на Рис. 7.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 7

В первом квартале 2019 г. авансовый платеж по налогу на имущество составит, как и во втором и третьем квартале 2018 г., 750 000 руб. Такая же сумма будет исчислена и во втором квартале, а вот в третьем квартале произошло событие, которое нас очень интересует.

В июле 2019 г., вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, увеличилась его кадастровая стоимость. Сведения об этом были внесены в Единый государственный реестр недвижимости 16 июля 2019 г. Новая кадастровая стоимость объекта составляет 250 000 000 руб.

В программе для отражения данного события необходимо добавить в регистр сведений Объекты с особым порядком налогообложения новую запись (естественно, это можно сделать и путем копирования первичной записи). В новой записи необходимо указать новую кадастровую стоимость недвижимого имущества, а реквизит «Применяется с» должен соответствовать дню внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости.

Новая запись регистра сведений представлена на Рис. 8.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 8

Давайте посмотрим, как на это событие отреагирует регламентная операция Расчет налога на имущество за третий квартал. Напомню, что до 2019 г. увеличение кадастровой стоимости объекта недвижимости учитывалось при исчислении налоговой базы только с начала нового налогового периода. Посмотрим результат проведения регламентной операции.

Кроме бухгалтерской проводки регламентная операция создает записи во вспомогательный регистр сведений Расчет налога на имущество. Эти записи используются при формировании справки-расчета и налоговых деклараций. Записи регистра показаны на Рис. 9.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 9

В этом квартале по объекту недвижимости с увеличившейся кадастровой стоимостью создается две записи: запись со старой кадастровой стоимостью и запись с новой кадастровой стоимостью. Обратим внимание на количество месяцев использования. Все соответствует п. 5.1 ст. 382 НК РФ. Сведения об увеличении кадастровой стоимости были внесены в Единый государственный реестр после 15 июля включительно, следовательно, в этом месяце используется старая кадастровая стоимость. В следующих двух месяцах, естественно, используется новая кадастровая стоимость.

Посмотрим справку-расчет. Справка-расчет налога на имущество и соответствующая проводка за ΙΙΙ квартал 2019 г. показаны на Рис. 10.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 10

В справке-расчете также будут сформированы две строки: со старой и новой кадастровой стоимостью. Только вместо количества месяцев использования будет указан коэффициент использования — десятичное число с точностью четыре знака после запятой. С использованием этих коэффициентов исчислена сумма налога.

В декларации Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество в разделе 3 для данного объекта недвижимости будет заполнено две страницы − одна страница для старой кадастровой стоимости и одна страница для новой.

Фрагменты Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 9 месяцев 2019 г. представлены на Рис. 11.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 11

Посмотрим, как будет все выглядеть в конце налогового периода. Для этого обратимся к результатам работы регламентной операции Расчет налога на имущество за декабрь.

Регламентная операция подсчитает количество месяцев использования старой и новой кадастровой стоимости в течение налогового периода.

Записи регистра сведений Расчет налога на имущество показаны на Рис. 12.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 12

В справке-расчете, как и в третьем квартале, для объекта недвижимости будут сформированы две строки: со старой и новой кадастровой стоимостью. Будут рассчитаны исходя из количества месяцев использования в налоговом периоде коэффициенты использования и исчислена сумма налога. Регламентная операция учтет суммы авансовых платежей по старой и новой кадастровой стоимости и рассчитает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Справка-расчет налога на имущество за 2019 г. и соответствующая бухгалтерская проводка показаны на Рис. 13.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 13

В Декларации по налогу на имущество, так же как и в Расчете по авансовым платежам по налогу на имущество за третий квартал в разделе 3, для объекта недвижимости с изменившейся в течение года кадастровой стоимостью будут заполнены две страницы. Одна страница со старой кадастровой стоимостью объекта и одна страница с новой кадастровой стоимостью.

Фрагменты Декларации по налогу на имущество представлены на Рис. 14.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в налоге на имущество организаций

Рис. 14

Как мы видим, разработчики корректно отразили рассмотренное нами изменение законодательства в алгоритме работы программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0, подготовив ее к работе в новом 2019 г.

Консультации по работе с программой 1С

Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф . Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.

Фишки 1С

© Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт» Помощь по сайту
Центр контроля качества