logo
Ю-Софт. Всегда с Вами

РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА

Горячая линия

(495) 956-08-80

1С:Бухгалтерия 8 КОРП редакция 3.0 - Реализация металлолома в 2018 году

Федеральный закон № 335-ФЗ от 27.11.2017 внес изменения в первую и вторую части Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В частности, были внесены изменения в главу 21, которые касаются реализации металлолома. В статье 149 «Операции, не подлежащие налогообложению» подпункт 25 пункта 2 - «реализация лома и отходов черных и цветных металлов» с 1 января 2018 года признан утратившим силу.

Но это еще не все. В статье 161 «Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами» появился новый пункт 8, в соответствии с которым, теперь при реализации на территории РФ налогоплательщиками НДС сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом налога. Причем, налоговая база определяется налоговыми агентами, а налоговыми агентами признаются покупатели данных товаров. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода (п. 4.1 ст. 173 НК РФ).

При реализации налогоплательщиками сырых шкур и металлолома, а также при получении оплаты в счет предстоящих поставок, налогоплательщик составляет счета-фактуры без учета сумм налога. В счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Такой счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем исчисленных сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).  Вычетам подлежат исчисленные налоговыми агентами суммы налога (п. 3, п. 12 ст. 171 НК РФ).

А теперь давайте на конкретном примере подробно рассмотрим с точки зрения продавца и с точки зрения покупателя, как вышеназванные изменения законодательства реализованы в программе 1С:Бухгалтерия 8 КОРП редакция 3.0. Данная функциональность в других бухгалтерских программах, в соответствии с  заявлением Фирмы 1С, внедрятся не планируется.

Рассмотрим пример.

Организация «Продавец» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и является плательщиком НДС.  В январе 2018 года организация «Продавец» реализовала организации «Покупатель» 10 тонн металлолома, полученного от демонтажа основных средств. Цена договора составляет 150 000 рублей без учета НДС. Договор предусматривает предоплату в размере 100%.

Организация «Покупатель» также применяет общий режим налогообложения – метод начисления и является плательщиком НДС. Закупленный металлолом используется организацией для производства облагаемой НДС продукции.

Вначале рассмотрим данную ситуацию с точки зрения продавца металлолома.

В программе 1С:Бухгалтерия 8 КОРП редакция 3.0, начиная с релиза 3.0.57, в форме Функциональность программы появился новый флажок Покупатели организации — налоговые агенты по НДС. Если организация продает металлолом или сырые шкуры животных, этот флажок обязательно должен быть включен. Флажок может быть установлен только в том случае, если в программе ведется учет по договорам.

Фрагмент формы Функциональность программы показан на Рис. 1.

Реализация металлолома в 2018 году  
учет в программе 1С:Бухгалтерия 8 КОРП редакция 3.0

Рис. 1

Данная функциональность позволяет в договоре с покупателем включить флажок Покупатель выступает в качестве налогового агента по уплате НДС. Такой договор должен использоваться в программе при реализации металлолома и сырых шкур животных.

Пример заполнения договора с покупателем показан на Рис. 2.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 2

Организация «Продавец» выставила организации «Покупатель» счет на металлолом. Счет был полностью оплачен 15 января 2018 года.

При поступлении денежных средств на расчетный счет организации, в программе создается (загружается из клиент-банка) документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.

Так как в документе указан договор с покупателем с включенным флажком Покупатель выступает в качестве налогового агента по уплате НДС, программа понимает, что продавец покупателю НДС не предъявляет, так как сумма НДС будет исчисляться покупателем-налоговым агентом расчетным способом. Поэтому в документе указана ставка НДС 18/118 и сумма НДС 0 рублей.

Заполнение документа Поступление на расчетный счет и результат его проведения представлены на Рис. 3.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 3

Продавец, при получении оплаты в счет будущей поставки металлолома, в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ, должен выставить счет-фактуру на аванс и передать его покупателю.

Документ Счет-фактура выданный с видом На аванс создается в программе в обычном порядке — автоматически с помощью специальной обработки Регистрация счетов-фактур на аванс.

Так как мы используем специальный договор с покупателем (покупатель - налоговый агент) в табличной части документа нет реквизитов ставка и сумма НДС. Код вида операции — 33 Авансы полученные за товары п. 8 ст. 161 НК.

В соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ, продавец НДС не начисляет, поэтому документ не формирует никаких бухгалтерских проводок, а только формирует записи в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).

Документ Счет-фактура выданный с видом На аванс представлен на Рис. 4.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 4

В соответствии с законодательством (п. 5 ст. 168 НК РФ), в счет-фактуре, при реализации металлолома и сырых шкур животных налогоплательщиком НДС, вместо налоговой ставки указывается текст — НДС исчисляется налоговым агентом.

Печатная форма документа Счет-фактура выданный представлена на Рис. 5.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 5

Для отражения факта отгрузки металлолома в программе используется документ Реализация с видом операции Товары.

В «шапке» документа указывается покупатель металлолома и договор с ним.

В табличной части выбирается номенклатура – металлолом, его количество и цена. Обратите внимание, в табличной части отсутствует ставка и сумма НДС. Счет учета металлолома — 10.06 «Прочие материалы». И раз это продажа материалов, то в качестве счета доходов выбирается счет 91.01 «Прочие доходы» с аналитикой (статьей затрат) Реализация прочего имущества (материалов), счет учета расходов и счет учета НДС — 91.02 «Прочие расходы». В настроенной программе эти счета учета устанавливаются автоматически.

При проведении документ спишет реализованный металлолом, начислит выручку и произведет зачет аванса. НДС не начисляется (п. 3.1 ст. 166 НК РФ), так как исчислять НДС — это обязанность покупателя.  Будет только сформирована запись в регистр НДС Продажи (в книгу продаж) со ставкой НДС 18/118.

Документ Реализация и результат его проведения представлены на Рис. 6.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 6

Продавец в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ, должен выставить счет-фактуру на реализацию и передать его покупателю.

В созданном документе Счет-фактура выданный код вида операции — 34 Реализация товаров п. 8 ст. 161 НК.

Документ Счет-фактура выданный представлен на Рис. 7.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 7

В печатной форме документа, как и положено при реализации товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, вместо налоговой ставки проставлена надпись — НДС исчисляется налоговым агентом.

Печатная форма документа Счет-фактура выданный представлена на Рис. 8.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 8

Посмотрим книгу продаж организации «Продавец» за первый квартал 2018 года.

В части нашего примера в книге две записи:

  • код вида операции 33 - Авансы полученные за товары п. 8 ст. 161 НК;
  • код вида операции 34 - Реализация товаров п. 8 ст. 161 НК.

Как и положено, в обоих записях заполнена графа 14.

Книга продаж организации «Продавец» показана на Рис. 9.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 9

С продавцом металлолома оказалось все достаточно просто. Теперь давайте посмотрим, какие действия должен выполнить в программе покупатель металлолома. Процесс покупки металлолома и сырых шкур животных автоматизирован в программе 1С:Бухгалтерия 8 КОРП редакция 3.0, начиная с релиза 3.0.60.

Покупатель металлолома также должен заглянуть в форму Функциональность программы и установить (если не установлен до этого) на закладке Расчеты флажок Организация — налоговый агент по НДС.

Фрагмент формы Функциональность программы показан на Рис. 10.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 10

Включение данной функциональности позволяет в договоре с поставщиком включить флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС. Необходимо выбрать вид агентского договора. В данном случае нас интересует Реализация товаров (п. 8 ст. 161 НК РФ). Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента нас не интересует, так как в данном случае покупатель - налоговый агент счет-фактуру не составляет. Такой договор должен использоваться в программе при покупке металлолома и сырых шкур животных.

Пример заполнения договора с поставщиком металлолома показан на Рис. 11.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 11

 При перечислении денежных средств в счет предоплаты на расчетный счет продавца, в программе создается (загружается из клиент-банка) документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.

Заполнение документа Списание с расчетного счета и результат его проведения представлены на Рис. 12.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 12

Продавец выставляет счет-фактуру на аванс и передает его покупателю.

Документ Счет-фактура полученный с видом На аванс создается в программе на основании документа Списание с расчетного счета, которым выплачен аванс. Ставка НДС 18/118 и код вида операции — 41 Авансы выданные за товары п. 8 ст. 161 НК проставляются в документе автоматически.

В соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ, покупатель-налоговый агент должен расчетным способом исчислить НДС. В тоже время, в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ, налоговый агент может принимать суммы исчисленного НДС к вычету.

Поэтому, при проведении документ в бухгалтерском учете начислит НДС по кредиту счета 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров» (появился новый счет) в корреспонденции с дебетом счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам», и сразу же, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок, примет его к вычету, сделав обратную проводку. Соответственно, документ сформирует записи в регистры накопления НДС Продажи (книга продаж) и НДС Покупки (книга покупок).

Документ Счет-фактура полученный с видом На аванс и результат его проведения представлены на Рис. 13.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 13

Для отражения факта поступления металлолома на склад организации в программе используется документ Поступление с видом операции Товары.

В «шапке» документа указывается продавец металлолома и заключенный с ним договор.

В табличной части выбирается номенклатура-металлолом, его количество и цена, ставка НДС - 18%. Счет учета металлолома у покупателя — 10.01 «Сырье и материалы», счет учета НДС — 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».

Счет-фактура, полученный от продавца металлолома, обычным образом регистрируется в «подвале» документа (создается документ Счет-фактура полученный).

При проведении документ Поступление оприходует на счет 10.01 приобретенный металлолом, произведет зачет аванса и, так как НДС может быть принят к вычету, учтет исчисленную сумму НДС по дебету счета 19.03 в корреспонденции с кредитом счета 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента».  Будет сформирована запись в регистр НДС предъявленный.

Документ Поступление и результат его проведения представлены на Рис. 14.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 14

Заглянем в документ Счет-фактура полученный. Код вида операции — 42 Получение товаров п. 8 ст. 161 НК.

Покупатель-налоговый агент, в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ, должен исчислить НДС. Поэтому, при проведении, документ сформирует бухгалтерскую проводку на сумму исчисленного НДС по кредиту счета 68.52 в корреспонденции с дебетом счета 76.НА (счет 76.НА закрылся) и сделает запись в регистр НДС Продажи (книга продаж).

Документ Счет-фактура полученный представлен на Рис. 15.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 15

Покупатель-налоговый агент исчислил НДС с аванса при предоплате за металлолом и исчислил НДС при поступлении металлолома (по реализации). Следовательно, во-первых, в соответствии с  п. 8 ст. 171 НК РФ, он имеет право НДС с аванса восстановить, во-вторых, в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ, он имеет право принять к вычету исчисленный НДС при поступлении товара.

Для этого в конце квартала ему понадобится регламентный документ Формирование записей книги покупок. Документ заполняется автоматически по кнопке «Заполнить документ».

Документ «увидит», что был выплачен аванс и получен от продавца металлолома счет-фактура на аванс, что при поступлении металлолома произошел зачет аванса, и на закладке Полученные авансы подготовит строку для восстановления НДС по авансу.

Документ «увидит», что металлолом поступил в организацию (вид ценности Товары (налоговый агент)), от продавца металлолома получен счет-фактура на реализацию и исчислен НДС, и на закладке Налоговый агент подготовит строку для принятия НДС к вычету.

Соответственно, при проведении документ сформирует в бухгалтерском учете две проводки: 

  • восстановление НДС исчисленного с аванса (Дт 68.52 — Кт 76.АВ);
  • принятие к вычету НДС исчисленного при поступлении (Дт 68.52 — Кт 19.03).

Документ не забудет также сформировать и две записи в регистр накопления НДС Покупки (в книгу покупок).

Документ Формирование записей книги покупок и результат его проведения представлены на Рис. 16.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 16

Покупатель принял к вычету НДС с выданного аванса и принял к вычету НДС по реализации, следовательно, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, он должен принятый к вычету НДС с аванса восстановить.

Для этого в конце квартала понадобится еще один регламентный документ Формирование записей книги продаж, который также заполняется автоматически.

Документ «увидит», что был принят к вычету НДС с аванса и был принят к вычету НДС по реализации, и подготовит в табличной части соответствующую строку.

При проведении документ сформирует бухгалтерскую проводку по восстановлению НДС по выданному авансу (Дт 76.ВА — Кт 68.52) и сделает запись в регистр НДС Продажи (в книгу продаж).

Документ Формирование записей книги продаж и результат его проведения представлены на Рис. 17.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 17

Платить в бюджет налогоплательщику покупателю металлолома и сырых шкур ничего не придется, но записей в книги учета НДС он наделает немало.

Начнем с книги продаж. В ней три записи:

  • код вида операции 41 - Авансы выданные за товары п. 8 ст. 161 НК;
  • код вида операции 43 - Возврат, зачет авансовых платежей за товары п. 8 ст. 161 НК;
  • код вида операции 42 - Получение товаров п. 8 ст. 161 НК.

Книга продаж организации «Покупатель» показана на Рис. 18.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 18

Посмотрим книгу покупок. В ней тоже три записи с теми же кодами операций:

  • код вида операции 41 - Авансы выданные за товары п. 8 ст. 161 НК;
  • код вида операции 43 - Возврат, зачет авансовых платежей за товары п. 8 ст. 161 НК;
  • код вида операции 42 - Получение товаров п. 8 ст. 161 НК.

Книга покупок организации «Покупатель» показана на Рис. 19.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 19

Как мы видим, программа отработала все корректно.  Разработчики с трудной задачей справились.

Консультации по работе с программой 1С

Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф . Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.

Доступ к документам КонсультантПлюс на 3 дня БЕСПЛАТНО
Заказать

Фишки 1С

© Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт» Помощь по сайту
Центр контроля качества