logo
Ю-Софт. Всегда с Вами

РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА

Горячая линия

(495) 956-08-80

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Учет аренды транспортного средства с экипажем

В соответствии со ст. 632 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. Порядок, условия и сроки выплаты арендных платежей определяются договором аренды.

В данной статье мы на конкретном примере подробно рассмотрим, какие операции должен выполнить арендатор по учету аренды транспортного средства с экипажем в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

Рассмотрим пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Организация арендует у своего работника, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, транспортное средство с экипажем. Оказываемые по договору услуги не входят в должностные обязанности работника по трудовому договору и оказываются в нерабочее время. В соответствии с договором аренды ежемесячная плата составляет 50 000 руб., в том числе арендная плата за предоставление автомобиля во временное владение и пользование − 20 000 руб., вознаграждение за оказание услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации − 30 000 руб. Денежные средства перечисляются на банковский счет работника ежемесячно в последний день месяца на основании подписанного акта. Арендованный автомобиль используется для управленческих нужд организации.

В соответствии с п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты организации, связанные с арендой автомобиля с экипажем, который используется для управленческих нужд, в бухгалтерском учете относятся к расходам по обычным видам деятельности и, соответственно, могут учитываться на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Указанные расходы признаются ежемесячно на дату подписания акта о предоставлении автомобиля в аренду. Для расчетов по договору с арендодателем, являющимся работником организации, в программе может применяться счет 76 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», а конкретнее субсчет 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами».

В целях налогообложения прибыли арендная плата, уплачиваемая по договору аренды транспортного средства с экипажем, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), и признается также как и в бухгалтерском учете на дату подписания акта (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Теперь разберемся с НДФЛ.

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду, а также в виде вознаграждения за услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля, являются объектом налогообложения и формируют налоговую базу по НДФЛ (пп. 4, 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).

Организация, выплачивающая физическому лицу доходы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Исчисление суммы НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, как день выплаты дохода (день перечисления платы по договору аренды на банковский счет арендодателя) (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Исчисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При выплате доходов в безналичной форме организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем перечисления денежных средств на банковский счет арендодателя (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Теперь посмотрим, как такая выплата облагается страховыми взносами.

Арендная плата, выплачиваемая физическому лицу (арендодателю) за временное владение и пользование транспортным средством по договору аренды транспортного средства с экипажем, не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (п. 4 ст. 420 НК РФ). Не отнесена она и к объекту обложения страховыми взносами, предусмотренному п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».   

В то же время вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, но не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 1 п. 4 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Вознаграждение облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний только в том случае, если в соответствии с заключенным договором арендатор обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). В рассматриваемом нами примере в договоре аренды такое требование не прописано.  

Страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения, в бухгалтерском учете относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются в периоде начисления взносов.

Вернемся к нашему примеру. Для начисления сотруднику (физическому лицу) арендной платы и вознаграждения за оказание услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации воспользуемся в программе документом Операция. В этом же документе можно также начислить (удержать) НДФЛ, начислить страховые взносы. Страховые взносы начисляются только с суммы вознаграждения за оказание услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации (30 000 руб.). Следовательно, сумма НДФЛ составляет 6 500 руб. (50 000 руб. * 13%), сумма ПФР − 6 600 руб. (30 000 руб. * 22%), сумма ФФОМС − 1 530 руб. (30 000 руб. * 5.1%).

Проводки, сформированные бухгалтером в документе Операция, показаны на Рис. 1.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Учет аренды транспортного средства с экипажем

Рис. 1

Для выплаты арендной платы и вознаграждения за оказание услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации в программе можно воспользоваться документом Списание с расчетного счета с видом операции Перечисление сотруднику по договору подряда. Сумма к выплате за вычетом НДФЛ составляет 43 600 руб. (50 000 руб. − 6 500 руб.).

Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения показаны на Рис. 2.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 2

В бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли проводки сделаны. Далее, датой перечисления платы по договору аренды на банковский счет арендодателя необходимо отразить факт исчисления и удержания НДФЛ в программе в специальных регистрах по учету НДФЛ. Для этого нам потребуется документ Операция учета НДФЛ.

В вышеназванном документе в нашем случае заполняются три закладки.

Во-первых, на закладке Доходы необходимо указать, что у сотрудника организации признан доход с кодом 2400 «Доходы от использования любых транспортных средств в связи с перевозками …» на стоимость арендной платы (20 000 руб.) и признан доход с кодом 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера» на сумму вознаграждения за оказание услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации (30 000 руб.).

Во-вторых, на закладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов необходимо указать суммы исчисленного НДФЛ по каждому виду дохода (соответственно 2 600 руб. и 3 900 руб.).

В-третьих, на закладке Удержано по всем ставкам необходимо указать ставку налогообложения, суммы удержанного НДФЛ, срок перечисления налога в бюджет и суммы выплаченного дохода для каждого кода дохода.

Пример заполнения документа Операция учета НДФЛ представлен на Рис. 3.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 3

При проведении документ не формирует никаких бухгалтерских проводок. Документ делает движения только по регистрам учета НДФЛ.

В регистре Учет доходов для исчисления НДФЛ отразятся зарегистрированные нами суммы дохода с кодами 2400 и 2010.

В регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ записи с видом движения «Приход» показывают, что НДФЛ исчислен. Записи с видом движения «Расход» показывают, что НДФЛ из доходов налогоплательщика удержан.

В регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ записи, сформированные документом, показывают, что теперь организация, как налоговый агент, должна суммы налога, удержанные из доходов физического лица, заплатить в бюджет.

Результат проведения документа Операция учета НДФЛ показан на Рис. 4.

 

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 4

Теперь пришло время отразить в специальных регистрах программы факт начисления страховых взносов. Для этого нам потребуется документ Операция учета взносов.

В вышеназванном документе, в нашем случае, нам придется заполнить две закладки.

На закладке Исчислено взносов необходимо указать суммы исчисленных и начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (6 600 руб.) и на обязательное медицинское страхование (1 500 руб.).

На закладке Сведения о доходах необходимо указать вид дохода – Договоры гражданско-правового характера и сумму дохода − 20 000 руб.

При проведении документ сформирует записи в регистры по учету страховых взносов: Исчислено страховых взносов, Страховые взносы по физическим лицам и Учет доходов для исчисления страховых взносов.

Пример заполнения документа Операция учета взносов и результат его проведения представлены на Рис. 5.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 5

В соответствии с законодательством при выплате доходов в безналичной форме организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем перечисления денежных средств на банковский счет арендодателя.

Для отражения в программе операции перечисления в бюджет суммы налога воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Уплата  налога.

При проведении кроме бухгалтерской проводки по дебету счета 68.01 и кредиту счета 51 документ сделает движения в регистрах по учету НДФЛ.

В регистре Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) зарегистрируется (приход) и сразу спишется (расход) уплаченная в бюджет сумма НДФЛ. Это означает, что перечисленная сумма налога полностью уплачена за конкретное физическое лицо – за арендодателя.

В регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ будет сформирована запись с видом движения «Расход», что означает, что НДФЛ по физическому лицу (арендодателю) перечислен в бюджет. 

Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения показаны на Рис. 6.

 

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 6

Теперь осталось только проверить результат наших действий. Вначале давайте сформируем Регистр налогового учета по НДФЛ для одного интересующего нас сотрудника.

Из этого регистра мы видим, что у сотрудника в январе были зарегистрированы доход в сумме 30 000 руб. с кодом 2010 и доход в сумме 20 000 руб. с кодом 2400. Соответственно, облагаемая сумма дохода составляет 50 000 руб., налог к начислению − 6 500 руб.

31 января 2018 г. сумма налога исчислена и удержана из доходов налогоплательщика. На следующий день, в соответствии с законодательством, сумма налога перечислена в бюджет. Все увиденное нами полностью соответствует выполненному нами примеру.

Фрагмент Регистра налогового учета по НДФЛ для сотрудника, сдающего в аренду автотранспортное средство с экипажем, представлен на Рис. 7.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 7

Для полной уверенности сформируем декларацию 6-НДФЛ за первый квартал 2018 г. и посмотрим, что у нас получилось там.

Сумма фактически полученного дохода составляет 50 000 руб., сумма удержанного налога − 6 500 руб.

Дата фактического получения дохода и дата удержания налога – 31.01.2018, срок перечисления налога − 01.02.2018.

Раздел 1 и Раздел 2 декларации 6-НДФЛ представлены на Рис. 8.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 8

Посмотрим, что у нас получилось в программе со страховыми взносами. Для этого сформируем декларацию Расчет по страховым взносам. Раздел 1 данного расчета представлен на Рис. 9.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 9

И напоследок проверим, как в программе сформируется справка 2-НДФЛ.

Справка, выдаваемая на руки сотруднику, формируется в программе с помощью одноименного документа.

В «шапке» документа указывается налоговый период и выбирается конкретный сотрудник.

Табличная часть заполняется автоматически с помощью кнопки «Заполнить». Как мы видим, сотрудник в январе получил доход в сумме 50 000 руб. С этого дохода был исчислен и удержан НДЛ в сумме 6 500 руб. НДФЛ был полностью перечислен в бюджет.

Документ 2-НДФЛ для сотрудников показан на Рис. 10.

Изменения законодательства по налогу на имущество и земельному налогу 
и их отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рис. 10

Все выполненные нами проверки показали, что данную операцию в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 мы выполнили корректно.

Консультации по работе с программой 1С

Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф . Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.

Доступ к документам КонсультантПлюс на 2 дня БЕСПЛАТНО
Заказать

Фишки 1С

© Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт» Помощь по сайту
Центр контроля качества