logo
Ю-Софт. Всегда с Вами

РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА

Горячая линия

(495) 956-08-80

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Приобретение материальных ценностей и услуг через посредника

Эта статья посвящена посредническим операциям. Мы подробно на конкретном примере рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 оформляются операции по приобретению материальных ценностей и услуг через посредника. Рассмотрим данную ситуацию со стороны покупателя (принципала) и со стороны посредника (агента).

Пример.

Организация «Принципал» для приобретения товаров и услуг (доставка това­ров) пользуется услугами посредника — организации «Агент». Агент участвует в расчетах и действует от своего имени. В соответствии с договором, его воз­награждение составляет 10% от суммы закупленных товаров и услуг. В соответствии с учетной политикой по бухгалтерскому учету, принципал учитывает расходы на доставку товаров и расходы на услуги посредников на счете 44 «Расходы на продажу».

Организации применяют общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организации являются плательщиками НДС.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета организации используют программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

При продаже товара и услуг продавец выставляет счета-фактуры на имя аген­та. Полученные от продавца счета-фактуры агент, в соответствии с п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрирует в части 2 журнала. При этом сче­та-фактуры не подлежат регистрации в книге покупок, так как право на вычет НДС у агента не возникает (п. 19 Правил ведения книги покупок).

Агент выставляет (перевыставляет) сче­та-фактуры принципалу, в которых от­ражаются показатели счетов-фактур, полученных от продавца. В соответствии с п. 7 Правил ведения журнала учета по­лученных и выставленных счетов-фак­тур, агент регистрирует выставленные счета-фактуры в части 1 журнала. При этом счета-фактуры не регистрируются в книге продаж, поскольку у агента не возникает обязанность по исчислению НДС (п. 20 Правил ведения книги про­даж).

Принципал, получив от агента перевы­ставленные счета-фактуры, регистриру­ет их в книге покупок, так как в соответ­ствии с п. 2, п. 12 ст. 171 НК РФ, суммы налога, предъявленные продавцом по­купателю при реализации товаров (ра­бот, услуг), подлежат вычетам.

11 января 2016 г. принципал перечис­лил денежные средства на покупку то­варов и их доставку на расчетный счет агента.

Для отражения данной операции в уче­те воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.

В документе указывается получатель – агент, перечисленная сумма и договор. Самое главное, это правильно в про­грамме оформить договор с агентом. Вид договора должен быть С комиссио­нером (агентом) на закупку.

Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения показаны на Рис. 1.

Списание с расчетного счета и результат его проведения
Списание с расчетного счета и результат его проведения

Рис. 1

Денежные средства принципала поступили на расчетный счет агента. При поступлении банковской выписки агенту необходимо создать документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.

Агенту также необходимо правильно оформить договор с принципалом. Вид договора должен быть С комитентом (принципалом) на закупку. В договоре можно указать вариант расчета агентского вознаграждения. В нашем случае это 10% от суммы закупки. Счет расчетов 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Документ Поступление на расчетный счет показан на Рис. 2.

Поступление на расчетный счет
Поступление на расчетный счет

Рис. 2

На следующий день агент перечислил поставщику предоплату в счет будущей поставки и доставки товаров.

В программе формируется документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. Получатель – поставщик. Вид договора С поставщиком.

Документ Списание с расчетного счета показан на Рис. 3.

Списание с расчетного счета показан
Списание с расчетного счета показан

Рис. 3

Поставщик выставил счет-фактуру на аванс на имя агента. Агент счет-фактуру на аванс получил.

Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс удобно создать на основании документа Списание с расчетного счета (в котором уплачивался аванс). В созданном документе необходимо изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента на закупку, указать принципала и договор с ним. Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.

Документ Счет-фактура полученный с видом На аванс комитента на закупку не принимает к вычету НДС и соответственно не регистрируется в книге покупок. Зато такой счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур.

Документ Счет-фактура полученный показан на Рис. 4.

Счет-фактура полученный

Рис. 4

Агент должен перевыставить полученный от поставщика счет-фактуру на аванс на имя принципала.

Документ Счет-фактура выданный на аванс комитента на закупку (перевыставленный счет-фактура) создается в программе на основании документа Счет-фактура полученный.

В созданном документе необходимо указать реквизиты платежного документа принципала и заполнить табличную часть. Код вида операции 05.

При проведении документ не начисляет НДС и не регистрируется в книге продаж. Счет-фактура регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.

Документ Счет-фактура выданный показан на Рис. 5.

Счет-фактура выданный

Рис. 5

Принципал, получив от агента перевыставленный счет-фактуру на аванс, на основании документа Списание с расчетного счета, с помощью которого он отразил в учете перечисление денежных средств агенту, создает документ Счет-фактура полученный.

В созданном документе необходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-поставщика. Вид счета-фактуры На аванс. Код вида операции 02 Авансы выданные.

Принципал, в соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ имеет право на вычет НДС. По­этому, при проведении документ примет в бухгалтерском учете сумму НДС к вы­чету (Дт 68.02 – Кт 76.ВА) и зарегистри­руется в книге покупок (регистр НДС покупки).

Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс и результат его проведения показаны на Рис. 6.

Счет-фактура полученный на выданный аванс и результат его проведения
Счет-фактура полученный на выданный аванс и результат его проведения

Рис. 6

18 января поставщик отгрузил и доставил агенту товар. Причем на товар и доставку поставщик выставил агенту один счет-фактуру.

Для оформления данной операции воспользуемся документом Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.

В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик и договор с ним.

В табличной части на закладке Товары выбирается приобретенный товар (номенклатура с видом Товар), его количество, цена и ставка НДС. Счет учета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Выбирается принципал, договор с ним и счет расчетов 76.09.

В табличной части на закладке Агентские услуги выбирается оказанная поставщиком услуга (номенклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС, указывается принципал, договор с ним и счет расчетов.

В «подвале» документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура. Код вида операции 04 Товары, работы, услуги комитента.

Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 7.

Пример заполнения документа Поступление
Пример заполнения документа Поступление
Пример заполнения документа Поступление

Рис. 7

При проведении документ оприходует в бухгалтерском учете по дебету счета 002 закупленный для принципала товар, по товарам и услуге сформирует проводки Дт 76.09 — Кт 60.01 (агент должен по­ставщику, принципал должен ему затраты компенсировать), произведет зачет аван­са поставщику и зачет аванса принципала.

Обратите внимание, документ не сделал запись в регистр НДС предъявленный, так как полученный счет-фактура не отражается в книге покупок, а регистри­руется только в журнале учета счетов-фактур.

Документ сделал запись в регистр Закупленные товары комитентов.

Этот регистр используется для автоматического заполнения документа Отчет комитенту.

Результат проведения документа Поступление показан на Рис. 8.

Результат проведения документа Поступление
Результат проведения документа Поступление

Рис. 8

Агент обязан отчитаться перед принци­палом о закупленных товарах и услугах, перевыставить на его имя полученный от поставщика счет-фактуру. Агент пре­тендует на вознаграждение.

Для отражения в программе вышеперечисленных операций воспользуемся документом Отчет комитенту с видом операции Отчет о закупках.

На закладке Главное указывается принципал, договор с ним, способ расчета вознаграждения (для автоматического заполнения можно было указать в договоре). Выбирается услуга по вознаграждению (номенклатура с видом Услуга), счета учета и аналитика (устанавливаются автоматически исходя из регистра сведений Счета учета номенклатуры и справочника Номенклатура).

Табличные части на закладке Товары и услуги заполняются автоматически с помощью кнопки «Заполнить» -> Заполнить закупленными по договору.

При записи (проведении) документа будет автоматически создан документ Счет-фактура выданный с кодом вида операции 04 — Товары, работы, услуги комитента (перевыставленный счет-фактура), который отразится в верхней табличной части. Перевыставленный счет-фактура регистрируется только в журнале учета.

Документ рассчитал агентское вознаграждение (10% от суммы закупки). Счет-фактура на вознаграждение выписывается на закладке Главное.

При проведении документ начислит агенту в бухгалтерском и налоговом учете выручку (вознаграждение), на выручку начислит НДС и сделает запись в книгу продаж (регистр НДС Продажи)

Пример заполнения документа Отчет комитенту и результат его проведения показаны на Рис. 9.

Пример заполнения документа Отчет комитенту и результат его проведения
Пример заполнения документа Отчет комитенту и результат его проведения
Пример заполнения документа Отчет комитенту и результат его проведения

Рис. 9

Для фактической передачи принципалу закупленных товаров используется документ Передача товаров комитенту.

В «шапке» документа указывается принципал и договор с ним. Табличная часть на закладке Товары заполняется на основании отчета комитенту. При проведении документ спишет с кредита счета 002 переданный принципалу товар.

Документ Передача товаров комитенту и его проводка показаны на Рис. 10.

Передача товаров комитенту и его проводка
Передача товаров комитенту и его проводка
Передача товаров комитенту и его проводка

Рис. 10

Посмотрим журнал учета счетов-фактур у агента.

Агент получил от поставщика счет-фактуру на аванс (код вида операции 05) и счет-фактуру на реализацию (код вида операции 04).

Перевыставил эти счета-фактуры принципалу. В графе 8 указан покупатель-принципал, в графе 10 указан продавец, а в графе 12 перевыставленные агентом счета-фактуры ссылаются на счета-фактуры в части 2 журнала, полученные от поставщика (Рис. 11).

Перевыставил эти счета-фактуры принципалу
Перевыставил эти счета-фактуры принципалу
Перевыставил эти счета-фактуры принципалу
Перевыставил эти счета-фактуры принципалу

Рис. 11

Принципал, получив от агента отчет и счета-фактуры, в своей программе создает два документа Поступление.

Для оприходывания приобретенных через агента товаров и услуг создается документ Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.

В «шапке» документа указывается агент и договор с ним.

В табличной части на закладке Товары выбирается приобретенный товар (номенклатура с видом Товар), его количество, цена и ставка НДС. Счет учета — 41.01 «Товары на складах».

В табличной части на закладке Услуги выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и его аналитика — статья затрат «Транспортные расходы».

В «подвале» документа регистрируется полученный от агента перевыставленный счет-фактура. Причем при регистрации счета-фактуры необходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-поставщика. Код вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг.

Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 12.

Книга продаж комитента в части нашего примера
Книга покупок комитента в части нашего примера
Книга покупок комитента в части нашего примера

Рис. 12

При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 41.01 приобретенный товар, учтет по дебету счета 44.01 расходы на доставку, выделит по дебету счета 19 предъявленный поставщиком НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность и произведет зачет аванса.

Документ сделает записи в регистр НДС предъявленный — поставщик предъявил НДС. При наличии счета-фактуры суммы НДС из регистра НДС предъявленный попадают в регистр НДС Покупки (книга покупок) и принимаются к вычету. Эта операция в программе выполняется документом Счет-фактура полученный (при включенном флажке «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения»), либо регламентным документом Формирование записей книги покупок в конце квартала.

Результат проведения документа Поступление показан на Рис. 13.

Результат проведения документа Поступление
Результат проведения документа Поступление

Рис. 13

Для отражения в учете расходов на агентское вознаграждение необходимо создать второй документ Поступление с видом операции Услуги.

В «шапке» документа указывается агент и создается новый с ним договор — договор на вознаграждение. Вид договора должен быть — С поставщиком.

В табличной части документа выбирается приобретенная услуга (номенклатура с видом Услуга) — агентское вознаграждение, ее стоимость и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 и его аналитика — статья затрат с видом расходов для налогового учета Прочие расходы.

В «подвале» документа регистрируется полученный от агента счет-фактура на вознаграждение. Код вида операции 01.

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете учтет по дебету счета 44.01 расходы на агентское вознаграждение, выделит по дебету счета 19.04 предъявленный агентом НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность. Также документ сделает запись в регистр НДС предъявленный.

Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 14.

Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения
Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения
Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения

Рис. 14

Напоследок посмотрим, что содержится в книге покупок у принципала.

В книге покупок, в части нашего примера, три записи. Получен счет-фактура на аванс с кодом вида операции 02 Авансы выданные и получен счет-фактура на реализацию с кодом вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг (счета-фактуры, перевыставленные агентом), в графе 9 указан контрагент-поставщик, в графе 11 указан посредник — агент. Также получен от агента счет-фактура (код вида операции 01) на агентское вознаграждение.

Книга покупок комитента, в части нашего примера, показана на Рис. 15.

Книга покупок комитента, в части нашего примера

Рис. 15

Консультации по работе с программой 1С

Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф . Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.

Фишки 1С

© Группа компаний «Ю-Софт» Помощь по сайту
Центр контроля качества