1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Изменения в функционале по учету основных средств

Недавно в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 в релизах 45 и 46 произошли значительные изменения функционала, связанного с учетом основных средств.

Во-первых, был изменен План счетов бухгалтерского учета. Счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» превратился в счет-группу, к которому открыто два субсчета:

счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»;
счет 08.04.2 «Приобретение основных средств».

Что такое «компоненты основных средств», не совсем понятно. Если открыть в программе описание этих субсчетов, то можно увидеть, что назначение у них совершенно одинаковое. В соответствии с описанием на обоих субсчетах учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа. Но пугаться не стоит. Счет 08.04.1 − это преемник старого счета 08.04 и, соответственно, учет по нему ведется по тем же правилам и в разрезе той же аналитики. А вот счет 08.04.2 − это новый счет, в качестве аналитики которого используется справочник Основные средства. Этот счет предназначен для учета поступления объектов основных средств, которые принимаются к учету и вводятся в эксплуатацию сразу же в момент их поступления.

Фрагмент Плана счетов бухгалтерского учета показан на Рис. 1.

Рис. 1

Во-вторых, для такого упрощенного (одновременного с поступлением) принятия к учету объекта основных средств у документа Поступление (акты, накладные) появился новый вид операции Основные средства. Используя такой вид операции, можно сразу же в момент поступления от поставщика принять к учету и ввести в эксплуатацию несколько объектов основных средств.

Выбор нового вида операции при создании документа Поступление (акты, накладные) показан на Рис. 2.

Рис. 2

В-третьих, в разделе ОС и НМА появилось два новых документа: Передача ОС в аренду и Возврат ОС от арендатора. Назначение этих документов, наверное, понятно из их названий.

И наконец, в-четвертых, разработчики программы, в соответствии с Письмом Минфина РФ от 18 ноября 2016 г. № 03-07-11/67999, изменили свое отношение к моменту принятия к вычету сумм НДС по приобретенным основным средствам. Ранее НДС по приобретенному объекту основных средств принимался в программе к вычету только после принятия его к учету на счете 01 «Основные средства» (т.е. должен был быть сформирован документ Принятие к учету ОС) с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок. Теперь в программе, чтобы принять к вычету НДС, достаточно оприходовать основное средство на счете 08.04.1, т.е. сделать только документ Поступление с видом операции Оборудование.

Для демонстрации вышеперечисленного нового и измененного функционала программы рассмотрим следующий пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

В январе 2017 г. организация приобрела у поставщика объект основных средств стоимостью 740 000 руб. плюс НДС 18% (133 200 руб.). Объект относится к третьей амортизационной группе и предназначен для сдачи в аренду. Для его принятия к учету не требуется никаких денежных затрат, никаких затрат времени. Срок полезного использования данного объекта, установленный при вводе в эксплуатацию, в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли составляет 37 месяцев. Арендная плата за январь составляет 30 000 руб. плюс НДС 18% (5 400 руб.). Сдача имущества в аренду относится к основной деятельности организации.

Так как для принятия данного объекта основных средств к учету не требуется никаких дополнительных денежных и временных затрат, то мы можем принять объект к учету прямо в момент его поступления в организацию. Для этого мы воспользуемся документом Поступление с новым видом операции Основные средства.

В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик, договор с ним и некоторые характеристики поступившего объекта (поступивших объектов) основных средств, такие как способ отражения расходов по амортизации и группа учета ОС. Указывается местонахождение объекта и материально-ответственное лицо. Так как данный объект предназначен для сдачи в аренду, необходимо установить соответствующий флажок.

В табличной части выбираются (создаются) объекты основных средств (справочник Основные средства), указывается их стоимость и ставка НДС. Счет учета 03.01 «Материальные ценности в организации» и счет амортизации 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03» устанавливаются автоматически при включенном флажке Объекты предназначены для сдачи в аренду (иначе устанавливаются счет 01.01 «Основные средства в организации» и счет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»). Также в табличной части указывается счет учета НДС 19.01 «НДС при приобретении основных средств» и срок полезного использования основного средства в месяцах.

В «подвале» документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура.

При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 08.04.2 в корреспонденции с кредитом счета 60.01 стоимость (без НДС) приобретенного объекта основных средств и выделит по дебету счета 19.01 сумму НДС, предъявленную поставщиком, т.е. отразит поступление ОС. Затем спишет с кредита счета 08.04.2 стоимость объекта в дебет счета 03.01, т.е. примет к учету основное средство. Также документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный и сделает записи во все необходимые регистры сведений по учету основных средств. Состояние основного средства – Принято к учету, событие − Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

Заполненный документ Поступление с видом операции Основные средства и результат его проведения показаны на Рис. 3.

Рис. 3

Вычет суммы НДС, предъявленной поставщиком объекта основных средств, производится в обычном для программы порядке: с помощью регламентного документа по НДС Формирование записей книги покупок в конце квартала, либо непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В этом примере мы воспользуемся вторым способом.

При проведении документ Счет-фактура полученный примет к вычету сумму НДС в бухгалтерском учете, сформировав проводку по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 19.01, спишет регистр накопления НДС предъявленный и, соответственно, сделает запись в регистр накопления НДС Покупки (а это и есть книга покупок).

Документ Счет-фактура полученный и результат его проведения показаны на Рис. 4.

Рис. 4

Для оформления в программе факта передачи объекта основных средств в аренду воспользуемся новым документом Передача ОС в аренду.

Документ очень простой. В «шапке» документа указывается контрагент-арендатор, договор с ним и счет учета 03.02 «Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование». Указывается местонахождение ОС и событие – Передача ОС в аренду. В табличной части выбираются основные средства, переданные в аренду. Документ имеет печатную форму − Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1).

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете передаст объект основных средств с кредита счета 03.01 в дебет счета 03.02, а также внесет поправки во все необходимые регистры сведений по учету основных средств.

Документ Передача ОС в аренду и результат его проведения приведены на Рис. 5.

Рис. 5

Для ежемесячного начисления арендатору задолженности по арендной плате в справочнике Номенклатура создадим элемент с видом номенклатуры Услуги. Воспользуемся еще одним новшеством и установим, что периодичность данной услуги равна Месяц.

Элемент справочника Номенклатура показан на Рис. 6.

Рис. 6

Для непосредственного начисления ежемесячной арендной платы воспользуемся документом Реализация с видом операции Услуги.

В «шапке» документа укажем контрагента-арендатора и договор с ним. В табличной части выберем созданную нами номенклатуру-услугу и укажем стоимость аренды за месяц. Счета учета и счета расчетов в настроенной программе заполняются автоматически. Так как сдача имущества в аренду относится к основной деятельности организации, счета учета 90.01.1 «Выручка», 90.02.1 «Себестоимость продаж» и 90.03 «Налог на добавленную стоимость» нас полностью устраивают. Обратите внимание на содержание услуги: «Аренда за январь 2017 г.» − это работает периодичность услуги в справочнике Номенклатура. В «подвале» документа выпишем счет-фактуру.

При проведении документ начислит в бухгалтерском учете и в налоговом учете выручку (Дт 62.01 – Кт 90.01.1). В бухгалтерском учете на выручку будет начислен НДС (Дт 90.03 – Кт 68.02). Также документ сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).

Пример заполнения документа Реализация показан на Рис. 7.

Рис. 7

В бухгалтерском учете, в соответствии с п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к бухгалтерскому учету, начинается начисление амортизационных отчислений. В целях налогообложения прибыли, в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Как мы уже отмечали, документ Поступление с видом операции Основные средства установил состояние основного средства в Принято к учету, а событие − Принятие к учету с вводом в эксплуатацию. Поэтому начисление амортизации начнется одновременно в бухгалтерском и налоговом учете и в одинаковых суммах.

Проводка регламентной операции Амортизация и износ основных средств за февраль 2017 г. представлена на Рис. 8.

Рис. 8

Для отражения в программе факта возврата объекта основных средств от арендатора можно воспользоваться новым документом Возврат ОС от арендатора.

Этот документ, как и предыдущий, очень простой. В «шапке» документа указывается контрагент-арендатор, договор с ним и счет учета 03.01 «Материальные ценности в организации». Указывается местонахождение ОС, материально-ответственное лицо и событие – Возврат ОС от арендатора. В табличной части указываются основные средства, возвращающиеся от арендатора. Документ имеет печатную форму − Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1).

При проведении документ начислит в бухгалтерском и налоговом учете амортизацию за месяц возврата и вернет объект основных средств с кредита счета 03.02 в дебет счета 03.01. Документ также внесет поправки во все необходимые регистры сведений по учету основных средств.

Заполнение документа Возврат ОС от арендатора и результат его проведения представлены на Рис. 9.

Рис. 9

Кроме всего вышесказанного стоит отметить, что в разделе ОС и НМА появился небольшой, но полезный отчет, который называется Объекты, переданные в аренду. Внешний вид отчета показан на Рис. 10.