1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Эквайринг

Рынок пластиковых карт в последнее время стремительно развивается. Количество лиц, желающих оплачивать товары, работы и услуги с помощью платежных карт, с каждым днем растет. В связи с этим у бухгалтера возникает потребность в оформлении не только кассовых операций, но и операций, связанных с оплатой с помощью платежных карт. Настоящая статья посвящена операциям с платежными картами в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 .

Эквайринг – прием к оплате платежных карт в качестве средства оплаты товаров, работ, услуг. Эквайер – банк, выполняющий весь спектр операций по взаимодействию с точками обслуживания карточек. Платеж осуществляется через платежный терминал или импринтер эквайером или через Интернет (с использованием специального web-интерфейса).

Чтобы осуществлять эквайринговые операции, организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре указываются все условия и процент комиссионного вознаграждения банку.

Банк перечисляет на расчетный счет организации денежные средства за минусом своего вознаграждения.

Рассмотрим пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций». Организация «Рассвет» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю покупными товарами. В соответствии с учетной политикой товары в рознице в бухгалтерском учете учитываются по покупной стоимости. Оплата за проданные товары осуществляется, в том числе, и по платежным картам с использованием платежного терминала. Денежные средства за проданные товары, оплата за которые произведена по платежным картам, за вычетом суммы комиссии банка поступают на расчетный счет организации «Рассвет» на следующий день. Комиссия банка-эквайера, в соответствии с договором, составляет 2% от суммы расчетов.

16 июня 2014 г. организация «Рассвет» продала организации «Покупатель» товары на сумму 59 000 руб., в том числе НДС 18% (9000 руб.). Оплата товара была произведена с помощью корпоративной платежной карты. Рассмотрим, как эту хозяйственную операцию можно оформить в программе.

Реализация товаров (опт) в программе оформляется с помощью документа Реализация товаров и услуг с операцией Товары.

В «шапке» документа указывается покупатель и договор с ним.

В табличной части документа указываются реализованные товары, их количество и их цена.

В «подвале» документа вводится выставленный покупателю счет-фактура.

При проведении документ в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль спишет себестоимость реализованных товаров с кредита счета учета 41.01 «Товары на складах» в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».Признает по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» выручку и начислит по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» задолженность. Также в бухгалтерском учете будет начислен НДС ( Дт 90.03 − Кт 68.02) и сформирована запись в книгу продаж (регистр накопления НДС Продажи).

Документ Реализация товаров и услуги результат его проведения представлены на Рис. 1.

Рис. 1

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета денежные средства (выручка от продажи товаров), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 «Переводы в пути». Данный счет можно использовать и для учета денежных средств, подлежащих получению от покупателей за проданные товары, оплата за которые производится по платежным картам. В программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 для обобщения информации о движении денежных средств по договорам эквайринга к счету 57 открыт специальный субсчет 57.03 «Продажи по платежным картам».

Далее, так как оплата была произведена с помощью платежной карты, необходимо воспользоваться документом Оплата платежной картой с видом операции Оплата от покупателя. Второй вид операции – Розничная выручка предназначен для отражения розничной торговой выручки по платежным картам в неавтоматизированной торговой точке. В нашем случае этот документ удобно создать на основании документа реализации.

В документе необходимо заполнить реквизит Вид оплаты — указать платежную карту (справочник Виды оплат организации). В элементе справочника указывается тип оплаты – платежная карта, название платежной карты, банк-эквайер и договор с ним, счет расчетов 57.03 и процент банковской комиссии, в соответствии с договором эквайринга.

Пример заполнения элемента справочника Виды оплат организацийпредставлен на Рис. 2.

Рис. 2

Если документ Оплата платежной картой создается на основании документа реализации, то все остальные реквизиты документа заполняются автоматически.

При проведении документ спишет с кредита счета 62.01 задолженность покупателя в дебет счета 57.03 «Продажи по платежным картам».

Документ Оплата платежной картойи его проводка показаны на Рис. 3.

Рис. 3

Банк перечислил денежные средства с платежной карты, за вычетом комиссии, на расчетный счет организации на следующий день.

Когда будет получена Выписка банка, для отражения данной операции в программе необходимо воспользоваться документом Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам. Такой документ можно создать на основании документа Оплата платежной картой. В этом случае документ будет заполнен полностью автоматически (рассчитана сумма платежа и сумма комиссии банка).

На закладке «Расшифровка платежа» указывается договор эквайринга, сумма платежа, счет расчетов – 57.03 и сумма услуг (комиссия) банка.

На закладке «Учет услуг банка» указывается счет затрат и его аналитика.

Расходы по оплате услуг банков являются для организации прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и учитываются в бухгалтерском учете на счете 91.02 «Прочие расходы». Для целей налогообложения прибыли, в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, они относятся к внереализационным расходам.

В качестве аналитики счета 91.02 необходимо использовать статью прочих доходов и расходов с видом статьи Расходы на услуги банков и включенным флажком Принимается к налоговому учету.

Пример элемента справочника Прочие доходы и расходыпоказан на Рис. 4.

Рис. 4

При проведении документа Поступление на расчетный счет по дебету счета 51 «Расчетные счета» оприходуется сумма денежных средств за проданные товары за минусом суммы комиссии банка − 57 820 руб. (59 000 руб. − 59 000 руб. * 2%). По дебету счета 91.02 будут признаны в бухгалтерском и налоговом учете расходы в сумме комиссии банка − 1180 руб. (59 000 руб. * 2%). Закроется (записи по кредиту) счет 57.03. Таким образом, все операции, в соответствии с нашим примером, в программе завершены.

Документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам и результат его проведенияпоказаны на Рис. 5.

Рис. 5

Рассмотрим еще один пример.
Организация «Рассвет» также производит розничную продажу товаров через свой розничный магазин. 16 июня 2014 г. магазин продал товары на сумму 23 600 руб., в том числе НДС 18% (3600 руб.), причем 11 800 руб., в том числе НДС (1800 руб.) было оплачено платежной картой.

Для оформления в программе операции реализации в розницу используется документ Отчет о розничных продажах.

На закладке Товары указываются реализованные в рознице товары (услуги), их количество и стоимость.

Если при оплате использовались платежные карты, то заполняется закладка Платежные карты и банковские кредиты. На этой закладке указывается вид оплаты — платежные карты (справочник Виды оплат организации) и оплаченные ими суммы.

Заполненный документ Отчет о розничных продажахпоказан на Рис. 6.

Рис. 6

При проведении документ в бухгалтерском учете и в налоговом учете спишет себестоимость реализованных товаров с кредита счета учета 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)» в дебет счета 90.02.1,признает по кредиту счета 90.01.1 выручку и, если имела место оплата платежными картами, начислит по дебету счета 62.Р «Расчеты с розничными покупателями» задолженность. В бухгалтерском учете будет начислен НДС (Дт 90.03 − Кт 68.02) и сформирована запись в книгу продаж (регистр накопления НДС Продажи).

В свою очередь задолженность, начисленная по дебету счета 62.Р, разобьется на две части:

то, что оплачено наличными, спишется с кредита счета 62.Р в дебет счета 50.01 «Касса организации»;
то, что оплачено посредством платежных карт, спишется с кредита счета 62.Р в дебет счета 57.03 «Продажи по платежным картам».

Проводки документа Отчет о розничных продажахпредставлены на Рис. 7.

Рис. 7

Таким образом, документ выполнил все действия по реализации в розницу и эквайрингу. Но он не отразился в Кассовой книге. Поэтому на основании Отчета о розничных продажах создается документ Приходный кассовый ордер с видом операции Розничная выручка. Документ автоматически создается только в части выручки, полученной в кассу. Никаких проводок документ не формирует.

Созданный документ Приходный кассовый ордер показан на Рис. 8.

Рис. 8

Когда банк перечислит денежные средства с платежных карт и будет получена Выписка банка, в программе необходимо ввести документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам. Документ заполняется вручную, аналогично рассмотренному нами ранее примеру при оптовой реализации.

Заполненный документ Поступление на расчетный счет и результат его проведенияпоказаны на Рис. 9.

Рис. 9

Как мы уже говорили, в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения по налогу на прибыль расходы на комиссию банка по договору эквайринга относятся к внереализационным расходам. На Рис. 10 приведен фрагмент Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организации «Рассвет» за второй квартал 2014 г. в части нашего примера, заполнена строка 230 «Внереализационные расходы — всего».