logo
Ю-Софт. Всегда с Вами

РАБОТАЕМ С 1993 ГОДА

Горячая линия

(495) 956-08-80

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Начисление и выплата дивидендов физическому лицу

В данной статье мы на конкретном примере, выполненным в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 , подробно рассмотрим порядок начисления и выплаты дивидендов учредителю – физическому лицу.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации ( п. 1 ст. 43 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) ).

Общество вправе ежеквартально, раз в пол года или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества, если иной порядок не установлен уставом общества. Срок и порядок выплаты распределенной прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества.

Рассмотрим пример.

Общество с ограниченной ответственностью «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций» .

Чистая прибыль по результатам деятельности организации «Рассвет» за 2013 год, подлежащая распределению между учредителями, составляет 600.000 рублей. У общества два учредителя – физические лица, налоговые резиденты Российской Федерации: Иванов И.И. и Сидоров С.С. Причем учредитель Иванов И.И. является работником организации, а учредитель Сидоров С.С. работником организации не является. Доля вклада каждого учредителя в уставный капитал общества составляет 50%. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 80 и 84 организации «Рассвет» представлена на Рис. 1.

Начисление и выплата дивидендов физическому лицу
Начисление и выплата дивидендов физическому лицу

Рис. 1

Согласно решению общего собрания участников от 17 марта 2014 года, сумма дохода, причитающаяся каждому из учредителей, составляет 300.000 рублей. Выплата указанного дохода, в соответствии с уставом общества, произведена 25 марта 2014 года на банковские счета учредителей.

Задолженность перед участниками ООО по выплате дивидендов отражается в бухгалтерском учете на дату принятия решения общим собранием участников общества о распределении чистой прибыли.

В бухгалтерском учете направление прибыли отчетного года на выплату доходов участникам отражается по дебету счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» в корреспонденции с кредитом счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов» или с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если получателем дохода является работник организации.

Для начисления дивидендов в программе можно воспользоваться бухгалтерской справкой – Операция (БУ и НУ).

В «шапке» бухгалтерской справки указывается дата и содержание хозяйственной операции, в табличной части вручную формируются вышеназванные проводки бухгалтерского учета.

Пример заполнения бухгалтерской справки в соответствии с нашим примером представлен на Рис. 2.

Начисление и выплата дивидендов физическому лицу

Рис. 2

При выплате дохода в виде дивидендов учредителям – физическим лицам, организация признается налоговым агентом по уплате НДФЛ. Организация исчисляет и удерживает сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику (физическому лицу) применительно к каждой выплате указанного дохода.
Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из доходов физических лиц – налоговых резидентов РФ, исчисляется налоговым агентом по формуле, приведенной в п. 2 ст. 275 НК РФ :
,
где Н – сумма налога, подлежащая удержанию;
К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению организацией;
Сн – налоговая ставка, установленная п. 4 ст. 224 НК РФ;
Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению;
Д2 – сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом.

В соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ , налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, устанавливается в размере 9 %.

Организация «Рассвет» дивидендов не получала, так как долевого участия в деятельности других организаций не принимает.

Следовательно, сумма НДФЛ подлежащая удержанию из доходов каждого учредителя, составляет 27.000 рублей (0.5 * 9% * 600.000 руб.).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ , при получении доходов (в том числе дивидендов) в денежной форме дата фактического получения дохода определяется, как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ , налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате.

На дату выплаты дивидендов, для каждого учредителя в программе надо сформировать документ Операция налогового учета по НДФЛ (находится в журнале Все документы по НДФЛ).

На закладке Сведения о доходах необходимо указать дату получения дохода учредителем, код дохода – 1010 «Дивиденды», сумму дохода – 300.000 рублей (в нашем случае) и сумму исчисленного НДФЛ – 27.000 рублей. Вычет с кодом 601 «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам, полученным в виде дивидендов» используется для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, если организация получает дивиденды от других организаций.

На закладке НДФЛ удержанный необходимо указать месяц налогового периода, ставку налогообложения – 9%, сумму удержанного НДФЛ – 27.000 рублей и соответствующий код дохода – 1010 «Дивиденды».

Пример заполнения документа Операция налогового учета по НДФЛ для учредителя Иванова представлен на Рис. 3.

Начисление и выплата дивидендов физическому лицу
Начисление и выплата дивидендов физическому лицу

Рис. 3

Давайте внимательно рассмотрим результат проведения данного документа.

 

Документ сформировал записи в три регистра накопления:

1. Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ – это та сумма НДФЛ, которую должна заплатить организация в качестве налогового агента за конкретное физическое лицо;

2. Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ – это суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, используется для формирования налогового регистра по конкретному физическому лицу: приход - НДФЛ исчислен, расход - НДФЛ удержан;

3. Учет доходов для исчисления НДФЛ – в этом регистре учитываются доходы физического лица, зарегистрировано, что был доход в размере 300.000 рублей с кодом 1010 – дивиденды.

Результат проведения документа Операция налогового учета по НДФЛ представлен на Рис. 4.

Начисление и выплата дивидендов физическому лицу
Начисление и выплата дивидендов физическому лицу
Начисление и выплата дивидендов физическому лицу

Рис. 4

В момент выплаты дохода в виде дивидендов необходимо начислить НДФЛ в бухгалтерском учете.

Сумма НДФЛ, удержанная из доходов учредителей, отражается по дебету счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов» или по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если получателем дохода является работник организации, в корреспонденции с кредитом счета 68.01 «Налог на доходы физических лиц».

Для оформления этой операции можно воспользоваться бухгалтерской справкой, вариант заполнения которой, в соответствии с условиями выполняемого нами примера, представлен на Рис. 5.

Начисление и выплата дивидендов физическому лицу

Рис. 5

Для уплаты начисленных сумм НДФЛ в бюджет, в программе используется документ Списание с расчетного счета с видом операции Перечисление налога.

Пример заполнения документа Списание с расчетного счета и его проводка по бухгалтерскому учету представлены на Рис. 6.

Начисление и выплата дивидендов физическому лицу
Начисление и выплата дивидендов физическому лицу

Рис. 6

Дополнительно обратим внимание на движения документа Списание с расчетного счета по регистрам.

Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) – организация платит в бюджет НДФЛ одной суммой (Приход), но этот НДФЛ относится к нескольким налогоплательщикам (физическим лицам), поэтому сумма уплаченного налога распределяется по физическим лицам (Расход) пропорционально исчисленному и удержанному НДФЛ.

Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ – будучи налоговым агентом, организация заплатила в бюджет НДФЛ конкретных физических лиц (Расход). На основании этого регистра в Регистре налогового учета по НДФЛ у этих физических лиц будет отмечено, что налог перечислен.

Движения документа Списание с расчетного счета по регистрам накопления показаны на Рис. 7.

Начисление и выплата дивидендов физическому лицу
Начисление и выплата дивидендов физическому лицу

Рис. 7

Теперь осталось только перечислить суммы дивидендов на банковские счета учредителей.

Для отражения этой операции в бухгалтерском учете мы также воспользуемся документами Списание с расчетного счета. Вид операции в данном случае выберем Прочее списание.

При перечислении дивидендов Иванову И.И., так как он является работником организации «Рассвет», в качестве счета дебета выберем счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пример заполнения документа Списание с расчетного счета для перечисления суммы дивидендов учредителю Иванову И.И. и результат его проведения представлены на Рис. 8.

Начисление и выплата дивидендов физическому лицу
Начисление и выплата дивидендов физическому лицу

Рис. 8

При перечислении дивидендов Сидорову С.С. (он работником организации «Рассвет» не является), в качестве счета дебета выберем счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов».

Пример заполнения документа Списание с расчетного счета для перечисления суммы дивидендов учредителю Сидорову С.С. и результат его проведения представлены на Рис. 9.

Начисление и выплата дивидендов физическому лицу
Начисление и выплата дивидендов физическому лицу

Рис. 9

Для проверки корректности наших операций сформируем Регистр налогового учета по налогу на доходы физических лиц (находится в разделе Отчеты по зарплате) для учредителя Иванова И.И.

Иванов И.И. является работником организации «Рассвет», ему в течении первого квартала 2014 года ежемесячно начислялась и выплачивалась заработная плата в размере 50.000 рублей в месяц, Иванов И.И. пользуется налоговым вычетом с кодом 114 «На первого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет» в размере 1.400 рублей.

Фрагменты Регистра налогового учета по налогу на доходы физических лиц учредителя и сотрудника организации «Рассвет» Иванова И.И. за 2014 год приведены на Рис. 10.

Начисление и выплата дивидендов физическому лицу
Начисление и выплата дивидендов физическому лицу
Начисление и выплата дивидендов физическому лицу

Рис. 10

ЖУРКО Максим
Преподаватель Отдела обучения 1С: Франчайзи Ю-Софт

Консультации по работе с программой 1С

Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф . Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.

Ближайшие семинары

22апр.

Безопасное увольнение. Как уволить работника, если он этого не хочет

Зуйков Александр Константинович

22апр.

все семинары и вебинары

Фишки 1С

© Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт» Помощь по сайту
Центр контроля качества